Как провести аудит финансового состояния компании

Что включает в себя аудит бухгалтерской отчетности

Годовой аудит – это оценка точности и полноты, отраженной в бухгалтерской отчетности информации с привлечением независимых специалистов.

Он не нацелен на осуществление контрольных функций, свойственных, например, налоговым проверкам.

Основные задачи проведения аудита – с одной стороны, выявление ошибок и оказание помощи компании в их устранении, с другой стороны – защита контрагентов, принимающих управленческие решения на базе годовой отчетности партнеров.

Результатом выступает аудиторское заключение, которое подводит итог по вопросу достоверности отчетности организации, наличия/отсутствия значительных искажений.

Аудит проводят:

  • с привлечением независимых экспертов – внешний аудит;
  • либо работниками самой организации – внутренний аудит.

Выделяют несколько разновидностей аудита достоверности отчетности по заявленным целям:

  • обязательный;
  • инициативный;
  • налоговый;
  • кадровый или иные виды;
  • по спецзаданию.

Вышеуказанные типы проверок проводятся добровольно, за исключением обязательного аудита. Требование о его проведении, точнее о предоставлении его результата – аудиторского заключения, установлено нормами законодательства. Предусмотрены и штрафы, когда требование не выполнено.

Ежегодная обязательная аудиторская проверка – независимая оценка бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. Цель – проверка корректности отражения в учете фактов хозяйственной жизни. В частности, это нужно для снижения вероятности банкротства и угрозы интересам кредиторов.

Итогом обязательной проверки выступает аудиторское заключение – документ, направляемый в налоговую в комплекте с отчетностью и размещаемый на Государственном информресурсе бухотчетности (ГИРБО) и предоставляемый для ознакомления всем заинтересованным сторонам, которые имеют на это право.

Важно отметить: аудиторское заключение выдается только независимой организацией или аудитором-ИП (с учетом установленным законом ограничений), внесенными в реестр, опубликованный на портале Министерства финансов и имеющими членство в СРО.

Перечень случаев, когда предприятию нужно аудиторское заключение, регулируется статьей 5 Закона 307-ФЗ от 30.12.2008 и специальными нормами федерального законодательства. Перечислим организации, для которых установлена обязанность аудироваться:

  • АО (на основании ФЗ N 208-ФЗ от 26.12.1995);
  • компании с доходом, превышающим 800 млн р. или активами свыше 400 млн р.;
  • застройщики по договору долевого участия;
  • жилищные кооперативы.

С начала этого года (с отчетности за 2020 год) аудит не обязаны проводить:

  • внебюджетные госфонды и спецорганизации по управлению целевым капиталом;
  • фонды с поступлениями в предыдущем к отчетному году меньше трех миллионов рублей.

Проведение аудита обязательно по решению владельцев в ГУПах и МУПах.

Отметим особенности при определении пороговых значений для обязательного аудита. В расчет берется сумма выручки из декларации по налогу на прибыль, внереализационные доходы, а также доходы по прочим режимам.

Инициативный аудит осуществляется по запросу организации для мониторинга работы бухгалтерской службы, учета и достоверности отчетности, контроля налоговых и прочих рисков.

Проверяемый в рамках инициативного аудита период варьируется – от месяца до нескольких лет.

В итоге клиент получает подробный отчет по ситуации и рекомендации аудиторов, аргументированные законодательством и актуальной правоприменительной практикой. Это позволяет руководителю увидеть полную картину с цифрами и решениями по имеющимся недочетам. При этом все данные по организации предоставляются только заказчику и не передаются третьим лицам.

Добровольно аудит проводят по различным причинам: смена владельцев бизнеса, руководящего состава, главбуха, предстоящая сделка по продаже организации. Не лишним будет пройти «тренировочный контроль» и перед ВНП. В последнее время значительно повысилась «эффективность» подобных контрольных мероприятий с целью пополнения бюджета. Отсутствие в налоговой отчетности существенных ошибок и несоответствий минимизирует риски неожиданного визита налоговиков, санкций с их стороны.

Кадровый аудит, в процессе которого проводится анализ структуры и оптимизация кадровой политики, контроль ведения документов по картам поможет предупредить возможные споры с работниками и трудовой инспекцией.

Можно организовать работу аудиторов по индивидуальному техническому заданию, в котором специалистам можно поставить такие задачи, как проведение дополнительной инвентаризации, оптимизация структуры компании, выявление легальных финансовых источников оборотных средств и потенциала роста прибыли.

Как проводят аудиторскую проверку?

Аудит любой компании, вне зависимости от ее организационно-правовой формы, подразумевает прохождение 4 обязательных этапов проверки, среди которых:

  1. Подготовительный этап. Общее знакомство с организацией, изучение ее учредительных документов, оценка рисков, связанных с отраслевым профилем компании, с ее финансовым положением, текучестью кадров, уровнем квалификации сотрудников бухгалтерского отдела и темпами роста производственных мощностей. Сама аудиторская проверка начинается только в том случае, если аудитора удовлетворили все изученные им условия работы. Инициирует проверку письмо-согласие, которое направляется руководству предприятия;
  2. Этап планирования. Планирование начинается с заключения договора между аудитором и организацией, в котором подробно оговариваются сроки будущей проверки, ее стоимость, состав проверяющей группы. Затем согласовывается общий план, включающий стратегии и методы аудита, уровень существенности и прочие важные параметры. Заканчивается этап планирования составлением программы аудита, в которой определяется, насколько глубоко будут проработаны различные участки отчетности;
  3. Основной этап. На основном этапе аудита по заявленным стандартам проводится ряд обязательных процедур – сбор и просмотр первичной документации организации и информации о финансовой деятельности, оценка выборки и изучение отчетных данных, а также оценка уровня существенности и аудиторских рисков, определение соответствия бухгалтерской (финансовой) документации законодательным требованиям, сбор доказательств;
  4. Анализ доказательств и составление заключения. По результатам проведенных мероприятий делается итоговый анализ данных, обобщаются все собранные сведения, формируется отчет о состоянии бухгалтерской документации, руководству компании выдается письменное заключение или отчет о проведенных проверках.

Инициативный аудит

Инициативный аудит — проводится по желанию собственников или руководства предприятия для проверки эффективности работы бухгалтерии, оценки налоговых рисков и выполнения любых других задач.

Главным отличием инициативного аудита является добровольность. Нет законодательно установленной обязанности проведения проверки и предоставления ее результатов проверки третьим лицам. И как отмечено ранее, проверка может проводиться как собственными силами — службой внутреннего аудита, так и с привлечением сторонней аудиторской организации.

Плюсом внутреннего аудита является то, что аудиторы хорошо знают предприятие изнутри, могут оперативно консультировать руководителей отдельных подразделений по юридическим, финансовым, организационным вопросам с учетом специфики конкретного производства, управлять рисками, а также процессами внутреннего контроля (Международный стандарт аудита 610 «Использование работы внутренних аудиторов», утв. приказом Минфина РФ от 09.01.2019 № 2н).

Но привлечение внешних экспертов целесообразно для получения объективного анализа, «взгляда со стороны». Внешний аудит дает дополнительные преимущества:

  • возможность привлечения узконаправленных специалистов, имеющих большой практически опыт по налоговым спорам, аналитиков, юристов;
  • внешняя аудиторская компания может взять на себя дополнительную ответственность за результаты проверки. Например, в компании «Правовест Аудит» при проведении системного комплексного аудита клиентам предоставляется дополнительная страховка и юридическая защита от налоговых претензий. В случае доначисления налогов за проверенный период, мы предоставим юридическую защиту силами наших налоговых юристов. А если суд примет решение в пользу налогового органа, компания «ИНГОССТРАХ» компенсирует предприятию сумму штрафов и пеней. Конечно, такая страховка предоставляется только при выполнении рекомендаций аудиторов по устранению обнаруженных ими налоговых рисков.

Довольно часто компаниям, которые не подлежат обязательному аудиту, необходимо именно аудиторское заключение: для получения кредитов, для участия в тендерах, при продаже, реорганизации бизнеса, для исключения рисков привлечения руководителя и главного бухгалтера к субсидиарной и материальной ответственности и др. В этом случае, инициативный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности могут проводить только внешние аудиторы (аудиторские организации).

Наличие АЗ — это еще один «плюс» привлечения аудиторской компании к проверке финансового состояния предприятия, а также защита руководителей и собственников от рисков субсидиарной, уголовной и материальной ответственности.

Сегодня независимый аудит фактически становится необходимостью для компании и руководителя, который хочет обезопасить себя от многомиллионных претензий.

Поэтому многие предприятия малого бизнеса, которых освободили от обязательного аудита с 2021 года, по-прежнему проводят аудиторскую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности. Но, как правило, делают это с максимальной пользой, включая в индивидуальные технические задания вопросы углубленной проверки налогового учета и отчетности, проверку кадрового учета, анализ договоров, сложных операций и т.п., т.е. не ограничиваются только выявлением существенных ошибок в отчетности.

Если организации не нужна проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предметом договора с аудиторской компанией являются иные вопросы, например, договор заключен на проведение налогового аудита, то по результатам такой аудиторской проверки АЗ не выдается. Отчет о проведении инициативного аудита заказчик получает по форме, предусмотренной договором. Например, это может быть подробный отчет с выводами и рекомендациями специалистов. В нашем примере, в отчете о проведении налогового аудита заказчики увидят полную картину налоговых рисков и резервов с цифрами и аргументацией, основанной на нормах законодательства и актуальной правоприменительной практики.

Как проводится аудиторская проверка бухгалтерской отчетности

Законодательство не устанавливает временные границы для аудита отчетности организации. Определены исключительно сроки для предоставления АЗ (когда это обязательно) – до 31 декабря года, следующего за отчетным.

Добровольная проверка отчетности может быть начата в любое время и за любой период.

Есть два варианта организовать работу:

  • один раз в год;
  • в несколько этапов в течение года.

Методики проведения обязательного и инициативного аудита немного отличаются ввиду различия поставленных задач.

Проведение обязательного аудита регламентировано жесткими рамками, сроками с выборочной проверкой и выявлением существенных ошибок, способных повлиять на выводы аудитора.

Например, есть ограничения по срокам представления проверенной отчетности на годовом собрании собственников: для обществ с ограниченной ответственностью — до 30 апреля, а для акционерных обществ — до 30 июня. После утверждения отчетности собственниками исправления вносить не разрешается. Следовательно, нужно успеть внести возможные корректировки до указанных сроков.

Инициативный аудит финансовой отчетности организации не имеет таких ограничений. В основном для него характерна методика почти сплошного анализа информации и возможность решения широкого спектра задач. Часто в рамках таких проверок оказывается также консультативная помощь по применению новых норм законодательства, которых очень много в последнее время.

Следует отметить, что в своей работе аудиторы руководствуются 48-ю МСА, куда входит стандарт контроля качества. МСА являются общепризнанными, высококачественными стандартами аудита.

Использование в работе именно международных стандартов исходя из установленных методик требует, с одной стороны, высокой квалификации специалистов, а с другой — помогает проводить глубокий анализ всей деятельности, значительно повышает вероятность выявления рисков существенного искажения информации и дает возможность обнаружения скрытых резервов.

Следует отдельно отметить, что качество услуги сильно зависит от профессионализма и опыта аудиторов. Для быстрого проведения проверки рекомендуем детально подготовиться. Компания должна предоставить организационную и финансовую документацию, аналитические справки, бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Проведение проверки происходит примерно в таком порядке.

Сначала предварительное планирование — знакомство с организацией, прояснение фронта работ, уточнение целей, цены и заключение договора.

Следующий этап — составление плана проверки, включающего порядок и объем работ с учетом состояния системы учета и внутренних бизнес-процессов компании.

Наконец, собственно, проверка организации, которая заключается в сборе информации, анализе представленных документов, проверке их на соответствие закону. Осуществляется экспертная оценка применяемых организацией методик и расчетов в зависимости от специфики отрасли. При необходимости проводятся контрольные инвентаризации по фактическому наличию материальных ценностей на предприятии.

Чтобы сократить расходы предприятия на проведение аудита, стандартами аудита предусматривается изучение не каждой хозяйственной операции и документа, а части из них. Выборка операций и документов производится так, чтобы возможные ошибки, даже если они не будут выявлены, не исказили бы основные показатели бухгалтерской отчетности.

Аудитор для достижения оптимального эффекта за минимальное количество времени, должен подходить к проверке организации максимально комплексно. Поэтому здесь часто применяется математическая статистика, где для вывода о всех операциях в бухгалтерской отчетности достаточно проверить относительно небольшую часть из них.

При обнаружении ошибок аудитор сообщает о них, иногда еще во время работы. В этом случае организация имеет возможность внести исправления сразу либо оставить всё без изменений. Аудитор же, согласно требованиям стандартов, оценивает, являются ли существенными неисправленные ошибки у бухгалтерии, и соответствующим образом формирует свои выводы, отражаемые в отчете и аудиторском заключении.

Наконец, итоговая часть — составление отчета, а именно документа, содержащего сведения обо всех найденных отклонениях, пропусках, ошибках и недостатках, налоговых рисках, а также выводы и рекомендации по их устранению.

При обязательном аудите организации оформляется также аудиторское заключение — официальная оценка достоверности предоставленной бухгалтерией отчетности.

ПОЛУЧИТЕ
КОНСУЛЬТАЦИЮ
АУДИТОРА

Аудит и аудиторская проверка

Любое предприятие всегда ведет бухгалтерский учет – упорядоченную базу данных по всему имуществу и операциям самого предприятия за определенный промежуток времени.

Бухгалтерский учет включает в себя информацию о том, какие сделки проводились, какое имущество и денежные средства находятся на балансе предприятия и многую другую важную информацию. Однако данные бухгалтерского учета не всегда являются безошибочными и достоверными. Этому может быть две основные причины: случайная ошибка или целенаправленная фальсификация.

К примеру, все предприятия платят налоги с полученных доходов. Чем больший доход предприятия, тем больше налогов ему нужно оплатить в бюджет. Такая ситуация, конечно же, невыгодна владельцу компании, ведь ему приходится расстаться с теми деньгами, которые он мог бы забрать себе.

В таком случае возникает соблазн подделать документы, занизив полученный доход, или же, напротив, повысив якобы существующие расходы. Второй пример фальсификации – искажение информации о балансе компании при ее продаже.

Именно для борьбы с ошибками в бухгалтерской отчетности и существуют аудиторские проверки. Аудит – независимая проверка предприятия и бухгалтерских документов, которые касаются этого предприятия. Такие проверки бывают двух основных видов: внутренние и внешние. Внутренний аудит проводится по поручению самого предприятия.

В связи с этим, инвесторы, опасаясь за сохранность вложенных ими денег частенько подключают независимых аудиторов для контроля за предприятием.

Что же касается внешнего аудита, то он проводится по заданию извне, например, налоговыми органами. Это более жесткая форма контроля, ведь если при внутреннем аудите «сор не выносится из избы», то при внешнем результаты проверки могут привести ко многим неприятным для сотрудников предприятия последствиям, вплоть до заведения уголовных дел.

Именно поэтому и бухгалтеры, и финансовые директора, и просто руководители как огня боятся аудиторских проверок.

Также в аудиторском отчете указываются все существующие ошибки, неточности или искажения данных. Например, если аудитор видит в одном из пунктов, что предприятие приобрело 10 дорогих автомобилей, он во-первых может попросить показать ему эти автомобили (то есть подтвердить что они вообще есть), а во-вторых оставить заключение о необходимости или целесообразности их покупки.

https://youtube.com/watch?v=NZ4GpD4zkgs

Оценка целесообразности очень важна в первую очередь для внутреннего аудита, ведь очень часто инвесторов просят выделить деньги под не совсем понятные для них цели и задачи. В этом случае совершенно нормальным с их стороны будет желание посмотреть, на что же пошли эти деньги, и нужны ли вообще такие затраты.

В целом же аудит это сложная наука, и работать в аудиторской компании или частным аудитором могут только люди с большой практикой работы в финансово-экономической сфере. Человеку со стороны может показаться, что аудитор просто читает документы, которые ему дают и говорит, все ли там данные указаны или нет.

К примеру, изучая сделки компании за последний год, плохой аудитор скажет, что все в порядке, а вот хороший заметит, что сотрудникам компании покупали обеды по в два раза завышенной цене (мелочь, но тем не менее нарушение), или же руководитель не указал в финансовой отчетности те премии, которые он себе выписывал.

Именно такие мелочи чаще всего и ускользают от внимания обычных людей, а вот хороший аудитор обязан их выявлять и указывать в своем отчете. Именно по этой причине, доходы именитых аудиторских компаний часто исчисляются миллионами долларов, однако самих таких компаний немного.

Какой метод выбрать при аудиторской проверке

Перед тем, как начать аудиторскую проверку, уполномоченное лицо, то есть аудитор, определяет методику выполнения аудита, отталкиваясь от основных положений ФСАД 7/2011. Изначально осуществляется отбор элементов, которые подлежат проверке, затем проводится аудиторское тестирование. Такое средство контроля, предполагает достижение поставленных целей аудита, после чего заинтересованные лица, могут получить качественные аудиторские выводы. Элементы для аудиторского тестирования, выбираются из проверенных источников информации, что в дальнейшем послужит как аудиторское доказательство. В ходе выбора элемента проверки аудитор так же выбирает метод организации проверки: сплошной, выборочный, аналитический, комбинированный.

Конечно, нужно учитывать, что выбор определенного метода зависит и от сочетания в процессе тестирования элемента, поэтому он определяется исходя из:

  • определенные обстоятельства, которые могут увеличить риск неправдоподобности данных бухгалтерской отчетности;
  • реализация выбранного метода в практике;
  • эффективность результатов после проведения аудиторской проверки по выбранному методу.

В некоторых случаях, аудитору при проверке, достаточно финансовых показателей и устного общения с персоналом. Таким образом, он может оценить общее положение деятельности организации, и ограничиться выборочной проверкой. Но чаще всего, аудиторы предпочитают пользоваться сплошным методом проверки.

Метод сплошной проверки, необходим для точности теста, где:

  • небольшое количество элементов имеет большую стоимость;
  • присутствует значительный риск, но использование другого метода, не сможет дать достаточных аудиторских доказательств;
  • эффективность сплошной проверки при вычислении

Перед выбором специфического элемента аудитор должен понимать, что определенные элементы, которые находятся в обороте по счету, не могут считаться как аудиторская выборка. К тому же, аудиторские выводы, не будут относиться ко всем отобранным элементам. Таким образом, ревизия определенных элементов не имеет аудиторских доказательств, в отличие от совокупности всех элементов. Но аудиторская проверка проводится для того, чтобы получить выводы по всех отобранных элементах. Поэтому аудиторы в проверке, могут использовать внешние методологические положения с других наук, таких как:

  • математическая теория и ее основные методы;
  • экономическая теория, с использованием теории оценки капитала;
  • теория бухгалтерского и финансового учета, с использованием процентного соотношения, финансового анализа и прогнозирования на будущий период;
  • коммуникативно-информационная теория, где аудитор может контактировать с третьими лицами, для составления аудиторского заключения;
  • информационные технологии, которые позволяют использование техники, компьютерных систем и базы данных;
  • управленческая теория и менеджмент, предусматривают планирование и контроль;

Чек-лист для внутреннего аудита

Контролирование бухгалтерского и управленческого учета, а также других областей хозяйствования должно происходить абсолютно на всех предприятиях

Однако важно знать об особенностях этой процедуры. Все процессы должны следовать друг за другом упорядоченно

Поскольку именно благодаря соответствию данному требованию можно избежать многих ошибок и проблем при проведении аудита контролирующими органами. Заполнение чек-листа во многом упрощает процесс. Его роль очень сложно преувеличить.

Что надо знать о чек-листе

Этот документ состоит из перечня подробных вопросов по проводимому аудиту. Определенно установленного в законодательстве формата чек-лист не имеет. Однако необходимо соблюдать некоторые правила при его составлении и заполнении. Именно это снизит вероятность проблем в процессе проведения аудита.

На самом деле с помощью чек-листа можно решить довольно большой ряд вопросов и задач не только во время аудита, но и во время постоянной деятельности предприятия. Этот документ могут использовать различные организации, контролирующие учреждения и их должностные лица.

С помощью чек-листа можно решить следующие задачи:

  • правильно спланировать проведение аудита в соответствии с законодательными нормами;
  • осуществлять промежуточный и выборочный контроль, вести эффективный тайм-менеджмент;
  • гарантирует отсутствие пропуска важных частей аудиторской проверки;
  • является одним из средств памяти;
  • упрощает проведение аудита;
  • с его помощью аудиторская проверка проходит комплексно, структурировано и целостно и др.

Законодательный акт, который регулирует составление данного документа, является Федеральный закон №307 от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности».

С примером чек-листа для внутреннего аудита можно ознакомиться здесь.

Какой бывает аудит налогов

По инициативе клиента налоговый аудит осуществляется по конкретному временному отрезку — за квартал, год и др. и в отношении отдельных налогов или по всем вместе. Обозначим основные, наиболее часто проверяемые налоги:

Проверка налога на прибыль организаций.
Аудит налогов нужен для организаций, работающих по ОСН. Не всегда компании ответственно подходят к подготовке расходной документации
Часто по причине отсутствия внутренних актов (к примеру, отчета по проведению рекламной игры, техкарты и т.д.) организация рискует остаться без налоговых расходов.

Налоговый аудит важен и для организаций, осуществляющих сделки с зарубежными контрагентами, так как при его осуществлении уделяется внимание статусу налогового агента и ставкам по налогу.

Крупная производственная группа компаний пригласила аудиторов «Правовест Аудит» для проведения налогового аудита за 3 года по входящим в группу компаниям. По итогам проверки и при анализе структуры выявленных рисков получилось, что 33 млн налоговых рисков по налогу на прибыль были связаны именно с недостаточным документальным подтверждением расходов по налогу на прибыль
То есть компания сможет достаточно легко снизить риски по налогу на прибыль только лишь подготовив, восстановив соответствующую документацию.

Проверка НДС.
Налоговики тщательно проверяют операции по налогу на добавленную стоимость. Поэтому для организаций и предпринимателей здесь много опасности. Аудит предполагает проверку партнеров, налоговой базы, льгот и др.

Проверка по налогу на имущество организаций.
Здесь также бывают нарушения, например когда налог считают исходя из среднегодовой стоимости недвижимости, а не кадастровой. Или ситуации, когда происходит переплата налога.

В процессе налогового аудита эксперты «Правовест Аудит» выяснили, что компания платит налог на имущество организаций по нежилым помещениям в жилых домах, которые учитывались на балансе как неосновные средства. А налог по ним платить не нужно, так как объектами налогообложения выступают только жилые дома и жилые помещения (пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 НК РФ). В итоге организация представила уточненную декларацию и сэкономила более миллиона рублей.

Налог на доходы физических лиц и взносы.
НДФЛ по сотрудникам уплачивают работодатели, налоговики тщательно следят за этим. Не стоит забывать и об уголовном наказании за неуплату страховых взносов (ст. 199 УК РФ)

Важно также учитывать особенности по НДФЛ для организаций, осуществляющих социальные выплаты работникам, а также в случае работы с иностранцами.

Прочие налоги.
В процессе аудиторской проверки исследуют и остальные налоги: налоги при упрощенной системе налогообложения, налог на транспорт (транспортный), плату за НВОС, госпошлину, налоги в бюджет субъектов РФ, муниципальные налоги и т.д.

Транспортная компания, которая решила провести налоговый аудит за год, имела в собственности большое количество автотранспортных средств в разных регионах Российской Федерации. Аудиторы «Правовест Аудит» в ходе проверки налогов выявили, что компания неверно осуществляла расчет налогооблагаемой базы по транспортному налогу в связи с различными способами расчета налогов в разных регионах

Таким образом, экономия на налогах после предоставления уточненных налоговых деклараций по транспортному налогу составила 1,8 млн руб.

Особенности составления

Каждый документ, создаваемый в ходе работы, оформляется в соответствии с законом. В частности, в каждой бумаге должны быть эти сведения:

  • Название компании, которая проводит аудит.
  • Период осуществления проверки.
  • Наименование документов.
  • ФИО лиц, которые подготавливали документ.
  • Дата аудита.
  • Имена лиц, осуществляющих аудит.

В состав РД входят бумаги по определенным участкам деятельности компании. В них указываются обнаруженные отклонения и ошибки, существенные риски. Рекомендуется привести ссылки на положения учетной политики фирмы, на которые ориентировался аудитор при установлении ошибок.

Специалист должен обеспечить сохранность рабочих бумаг, а также их конфиденциальность. Аудитор обязан ограничить физический доступ к документации. К примеру, она может быть помещена в сейф, размещенный в запираемом помещении. Требуется позаботиться также о наличии электронной защиты, паролей.

Объекты финансового бухгалтерского аудита

Инициативный аудит бухгалтерской финансовой отчетности может выполняться в комплексе. В процессе этого вида проверок изучаются все отчетные документы фирмы. Контрольные мероприятия проходят по всем объектам учета и структурным подразделениям компании.

Договор между заказчиком и специализированной фирмой может быть заключен также на тематический аудит. Контрольным мероприятиям в этом случае подвергаются отдельные объекты учета – налоги и взносы во внебюджетные фонды, расчеты с контрагентами, банковские и кассовые операции, прочие сегменты.

Участки для проведения тематического аудита могут быть определены заранее. Специализированная организация проводит экспресс-анализ финансовой деятельности компании-заказчика и выносит рекомендации по проведению контрольных мероприятий.

Часто заказчики указывают в задании проведение тематического налогового аудита. Проверяющие изучают налоговую нагрузку на предприятие. Сравнивают с нормативными показателями, публикуемыми фискальными органами. Дают рекомендации по ее снижению в рамках действующего законодательства.

Отдельно в задании на проведение инициативного аудита указывается форма проведения проверки – сплошная или выборочная. Первый вид трудоемкий, исследуются все представленные документы. При этом вероятность пропустить ошибку значительно уменьшается.

Чаще всего используется выборочные метод. В каждой аудиторской фирме есть своя методика определения выборки. Могут проверяться операции с порогом определенной суммы или наиболее сложные в учете факты хозяйственной жизни.

Может задаваться шаг выборки. Из списка документов проверяется каждый пятый или десятый. Изучаются бухгалтерские записи, произведенные на основании выбранных документов.

При инициативной проверке часто проводятся следующие мероприятия:

  1. Проверяется соответствие записей в регистрах утвержденной учетной политике предприятия.
  2. Исследуется система внутреннего контроля. Проверяется ее эффективность, способность предотвращать и выявлять ошибки в бухгалтерском и налоговом учете.
  3. Проверка ведения учетных и налоговых регистров. Корректности отражения операций на счетах бухгалтерского учета, применяемых компанией.
  4. Проверяются все налоговые декларации за определенный договором период. Анализируется правильность определения налоговой базы, корректность применения вычетов и льгот.
  5. Производится оценка активов фирмы. Определяется их ликвидность. По заданию руководства может осуществляться инвентаризация имущества.
  6. Проверяются отдельные операции, вызывающие сомнения в их правильном юридическом оформлении. Оцениваются риски, связанные с этими объектами учета.

После окончания процедур, руководству компании выдается заключение по инициативному аудиту бухгалтерской финансовой отчетности. В этом документе описываются произведенные мероприятия, указывается их результат. Делаются выводы и высказываются рекомендации.

Порядок и сроки проведения аудита и представления аудиторского заключения по итогам 2020 года

Когда нужно предоставить заключение

Четкие сроки проведения обязательного аудита законодательством не установлены. Указано только, что аудиторское заключение должно быть предоставлено в налоговую в срок не позже 10 раб. дней с даты выдачи АЗ и до 31 декабря, следующего за отчетным годом (п. 5 ст. 18 Закона от 06.12.2011 N 402- ФЗ). Форма представления: только в электронном формате PDF двумя способами:

  • в комплекте с бухгалтерской отчетностью;
  • или не позднее 10 рабочих дней после выдачи аудиторского заключения, но до 31 декабря 2021 года.

При этом важно не забыть вписать на первом листе баланса реквизиты аудиторской компании.

Спланировать проведение аудита лучше до предоставления отчетности собственникам на собрании по итогам года. Так как часто акционеры требуют аудиторское заключение до даты проведения собрания, чтобы убедиться в достоверности представленных компанией данных. Кроме того, у бухгалтеров в этом случае будет возможность внести возможные корректировки по результатам аудита.

Исправленную отчетность нужно сдать не позднее чем через 10 раб. дней со следующего дня после внесения исправлений, но не позднее установленных сроков проведения годового собрания: для ООО — до 30 апреля, а для АО — до 30 июня.

После утверждения отчетности исправления вносить не разрешается, налоговая такую корректировочную отчетность уже не примет (п. 10 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

Важно отметить, что обязательный аудит в 2021 году могут проводить только независимые аудиторские организации или индивидуальные аудиторы (с учетом установленных законом ограничений), внесенные в реестр, опубликованный на сайте Минфина и имеющие членство в СРО.

Выбор и утверждение аудиторской компании, с которой планируется заключить договор, сроки осуществления проверки, производится на общем собрании акционеров или участников, а решение по размеру оплаты аудиторских услуг принимается советом директоров АО или ООО (п. 2 ст. 86 Закона № 208-ФЗ, пп.5 п. 2.1 ст. 32 Закона № 14-ФЗ).

Как проводится проверка

Обязательный аудит проводится ежегодно в один или в несколько этапов. При этом рекомендуем запланировать первую часть аудита до окончания срока сдачи отчетности и дополнить ее задачами по анализу налогового учета. Это даст дополнительные бонусы от проведения аудита.

Чтобы сократить время и соответственно, снизить затраты на проведение аудиторской проверки, лучше тщательно к ней подготовиться.

Аудитору надо дать возможность ознакомится со всей организационно- распорядительной и бухгалтерской документацией, аналитическими справками и расчетами, предоставить доступ к программе, в которой осуществляется учет, предупредить сотрудников о возможных вопросах аудитора по деятельности компании.

В процессе аудита оцениваются:

  • эффективность работы бухгалтерии;
  • состояние внутреннего контроля за хозяйственными процессами, в том числе с точки зрения предупреждения возможных хищений имущества и злоупотреблений при выполнении служебных обязанностей сотрудников и руководства;
  • выборочная проверка первичной бухгалтерской (финансовой) документации и операций на наличие ошибок (на основании специальных методик);
  • корректность применения законодательства;
  • выборочная инвентаризация имущества организации, с целью подтверждения его наличия и сохранности.

По окончании проверки формируются рекомендации по устранению ошибок, которые могут повлиять на выводы в аудиторском заключении. Эти рекомендации могут быть устными или в письменном виде (форма определяется по договоренности).

Последним этапом проверки является выдача аудиторского заключения — официального документа, составленного в соответствии с действующим законодательством по утвержденной форме.

Аудиторское заключение публикуется:

  • в Государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности – ее размещает налоговая;
  • в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц (сюда данные организация подает самостоятельно).