Заключаем договор о материальной ответственности с главным бухгалтером

Административная ответственность за бухучет

Бухгалтер отвечает по КоАП РФ, если не выполняет или ненадлежаще выполняет свои служебные обязанности. Допускает грубые ошибки в сфере бухучета. Основание – ст. 15.11 КоАП РФ. Но есть нюанс — должна быть доказана вина бухгалтера и соблюдены сроки давности.

Ответственность наступает за ошибки, которые приводят к искажению любого показателя бухгалтерской отчетности, оформление мнимых сделок и объектов.

Размер штрафа – от 5000 до 10 000 руб. За повторное нарушение бухгалтера могут уже дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет.

Бухгалтер не несет ответственность, если бухгалтерскую отчетность исказил:

• по вине других лиц, которые составили недостоверные первичные учетные документы;

• из-за того, что третьи лица не представили первичные учетные документы.

Другие штрафы из КоАП РФ, которые грозят бухгалтеру за нарушения в сфере бухучета, мы собрали в Таблице.

Самые важные изменения этой весны!

• В работе кадровиков произошли важные изменения, которые надо учитывать в 2019 году. Проверьте в формате игры, все ли нововведения вы учли. Решите все задачи и получите полезный подарок от редакции журнала «Кадровое дело».
  Запретные документы в кадровой службе
  Инспекторы ГИТ и Роскомнадзора рассказали нам, какие документы теперь ни в коем случае нельзя требовать у новичков при трудоустройстве. Наверняка какие-то бумаги из этого списка есть у вас. Мы составили полный список и подобрали для каждого запретного документа безопасную замену.
• Если выплатите отпускные на день позже срока, компанию оштрафуют на 50 000 руб. Уменьшите срок уведомления о сокращении хотя бы на день – суд восстановит сотрудника на работе. Мы изучили судебную практику и подготовили для вас безопасные рекомендации.

Ответственность главного бухгалтера с 2016 года должна быть прописана напрямую в трудовом договоре и детализирована в должностной инструкции

. По сравнению с законодательством о бухучёте, действовавшим до 2016 года, сегодня положение главбухов в компаниях несколько смягчено, а некоторые обязанности, да и большая часть ответственности переложены на руководителей. Однако главный бухгалтер остаётся обязательным штатным сотрудником, и как остальные работники, он несёт ответственность за свои действия
.

Можно ли установить полную ответственность?

В обязанности специалистов отдела бухгалтерии входит ведение отчетности и заполнение соответствующей документации.

Для должностного лица устанавливаются определенные требования, выполнение которых должно осуществляться на должном уровне.

Указанный сотрудник ответственен не только перед работодателем, но и перед государством. В первую очередь, речь идет о дисциплинарной и материальной ответственности.

Бухгалтер может привлекаться к нескольким видам материальной ответственности. Таковыми являются ограниченная и полная. К первому виду привлекаются практически все специалисты, даже если этот момент не отражен в трудовом соглашении.

Компенсация в такой ситуации определяется с учетом показателя среднемесячной зарплаты сотрудника.

При полной материальной ответственности бухгалтер в случае возникновения необходимости возмещает нанесенные убытки в полном размере. Данная мера пресечения нарушений допустима к применению при условии, что с работником заключен соответствующий договор. Данное правило регламентируется 243 статьей ТК РФ.

Важно учесть, что бухгалтер может привлекаться к полной материальной ответственности только в случае, если:

• при нанесении ущерба специалист находился в состоянии любого вида опьянения;
• в ходе судебного разбирательства было доказано, что ущерб был нанесен по предварительному сговору с третьими лицами;
• ущерб был выражен в разглашении коммерческой тайны. Обязательно должно соблюдаться условие — предварительно сотрудник и работодатель заключили договор, в соответствии с которым распространять информацию такого характера запрещено.

Является главный бухгалтер материально-ответственным лицом или нет?

В некоторых правилах и требованиях, устанавливаемых трудовой документацией, указаны различия между обычными и главными бухгалтерами.

Среди них главной характеристикой является порядок привлечения к ответственности.

Полная материальная ответственность может устанавливаться для главбуха не дополнительным соглашением, в основным договором.

Это означает, что сведения такого характера могут присутствовать в документе, заключаемом при оформлении трудовых отношений.

243 статья ТК РФ устанавливает право работодателя привлечь главного бухгалтера к полной материальной ответственности  вне зависимости от того, какой тип взыскания был ему назначен — дисциплинарный, административный или материальный.

Таким образом, главбух является материально-ответственным лицом.

Как прописать в трудовом договоре?

Ранее уже было указано, что полная материальная ответственность для специалиста отдела бухгалтерии может устанавливаться основным трудовым соглашением.

В данном случае, помимо стандартной информации, в трудовом договоре должно отражаться условие о привлечении сотрудников к соответствующему наказанию.

Этот пункт документа должен включать в себя информацию следующего характера:

• разновидность устанавливаемой ответственности — полная материальная;
• обязанности сотрудника — характер возлагаемых на него должностных полномочий. Текст может выглядеть следующим образом: “работник обязуется соблюдать установленные порядки проведения финансовых операций, должным образом относиться к доверенному ему имуществу, участвовать в инвентаризациях и т.д”;
• обязанности работодателя;
• порядок определения размера убытков и технология их возмещения.

Обязательно ли дополнительно составлять соглашение?

Для того чтобы определить степень необходимости заключения с бухгалтером договора о полной материальной ответственности важно учесть, что документация такого характера может заключаться только с определенными сотрудниками. Перечень должностей таких работников указан в 243 статье ТК РФ

Перечень должностей таких работников указан в 243 статье ТК РФ.

В основном в него входят специалисты, деятельность которых подразумевает работу с товарными ценностями и другим подобным имуществом, принадлежащем учреждению.

В обязательном порядке дополнительное соглашение, на основании которого работник привлекается к материальной ответственности, должно заключаться с рядовыми бухгалтерами.

Это правило на распространяется на главных бухгалтеров, потому как они считаются исключением.

Условие о привлечении к материальной ответственности главного бухгалтера может быть отражено в основном трудовом договоре.

Необходимость заключения дополнительного соглашения в этом случае пропадает.

Кто должен организовать и вести учетную работу

Исходя из ФЗ №402, в частности, ст. 7, следует вывод, что:

• ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета несет руководитель организации;
• ответственность за практическую организацию учетной работы несет бухгалтер или лицо (лица), выполняющее его функции.

Вопрос: Правомерно ли привлечение руководителя к административной ответственности в виде штрафа за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности в ИФНС России при наличии в штате организации главного бухгалтера, отвечающего за ведение бухучета и своевременную сдачу бухотчетности?Посмотреть ответ

Руководитель может организовать ведение бухучета следующим образом:

• сформировать бухгалтерскую службу во главе с главным бухгалтером;
• поручить ведение учета сторонней фирме;
• поручить весь учет одному человеку, имеющему соответствующую квалификацию;
• вести бухучет самостоятельно.

Последние два варианта, как правило, применяются в малом и среднем бизнесе.

Вопрос: Организация-налогоплательщик передала ведение бухгалтерского и налогового учета сторонней организации. Если налоговая инспекция выявит нарушения, то будет ли налогоплательщик нести ответственность за выявленные нарушения?Посмотреть ответ

Работник, на которого возложена ответственность за ведение бухучета, должен соответствовать ряду требований. Значительная часть из них имеет отношение к отрасли, в которой ведется учет, форме собственности, организационно-правовой форме компании. Общие требования к квалификации учетного работника изложены в профессиональном стандарте «Бухгалтер» (Приказ Минтруда №1061н от 22-12-14 г.).

Так, в общем случае главный бухгалтер должен иметь стаж работы не менее 7 лет, из них не менее 5 – по специальности, заниматься ведением учета либо аудитом организаций. При наличии высшего образования сроки, соответственно, 5 и 3 года.

Кроме того, указанный специалист обязан:

• формировать учетную информацию и контролировать ее движение до потребителя без искажений;
• уметь определять объемы учетной работы, распределять ее среди исполнителей, контролировать выполнение работ ими;
• самостоятельно разрабатывать учетные формы, необходимые организации, в рамках законодательства;
• формировать на основании первичных учетных данных показатели отчетности;
• пользоваться современными средствами передачи отчетных данных и бухгалтерскими сервисами;
• знать законодательство в сфере учета и судебную практику;
• уметь анализировать информацию;
• владеть приемами защиты информации;
• иметь представление о зарубежном опыте в учетной сфере и т.д.

Вместе с тем, например, в ст. 7-4 ФЗ №402, содержатся определенные требования к главному бухгалтеру (лицу, выполняющему аналогичные функции), ответственному за учетную работу в АО, в компаниях-участниках торгов:

• высшее образование;
• при отсутствии профильного высшего образования – стаж не менее 7 лет, из них 5 — на учетной работе;
• при наличии высшего экономического образования, соответственно, 5 и 3 года;
• отсутствие непогашенной судимости в экономической сфере.

Главный бухгалтер кредитной организации или финансовой организации должен соответствовать требованиям Центробанка. Аналогично могут устанавливаться иные дополнительные требования к главному бухгалтеру или заменяющему его лицу в соответствии с федеральным законодательством (ФЗ №402, ст. 7-5).

Функции руководителя по организации бухучета состоят в подготовке юридически значимого пакета документации, позволяющего регламентировать работу бухгалтерской службы, приобретении и наладке техники для работы бухгалтеров и профессионального программного обеспечения, подборе кадров, решении вопроса, кому поручить учетный процесс, и других административно-хозяйственных проблем.

Функции непосредственно ответственного за ведение бухучета (самого руководителя, бухгалтера или главного бухгалтера, сторонней организации) следующие:

• оформление хозяйственных операций первичными документами в соответствии с требованиями законодательства;
• предоставление своевременной информации без искажений контролирующим органам, контрагентам;
• инвентаризация активов компании, с учетом сроков и особенностей, по видам оных;
• работа с контрагентами, сверка расчетов;
• хранение документации и отчетности в соответствии с установленными сроками.

Часто задаваемые вопросы по материальной ответственности бухгалтера

Вопрос №1. Если я, будучи бухгалтером на предприятии, ошиблась в расчетах и сдала неверный финансовый квартальный отчет руководителю, то какой вид наказания меня может ожидать?

Исходя из  норм ТК РФ, вы можете получить выговор, штраф или быть уволены.

Вопрос №2. Могут ли меня, как главного бухгалтера, привлечь к материальной ответственности при неверно оформленном процессе купли-продажи?

Согласно ст. 240 ТК РФ, вас могут освободить от выплаты оцененной суммы ущерба.

Вопрос №3. Я являюсь главным бухгалтером предприятия. При этом один из моих подчиненных совершил ошибку в ведении налоговой декларации. Могут ли меня привлечь к административной ответственности?

Вопрос №4. Может ли руководитель предъявить мне нанесение ущерба, если он был нанесен при ведении учета предыдущим бухгалтером?

Нет. Сроки ущерба устанавливаются в момент его выявления или датируется соответственным актом, но Вы не несете ответственности за тот период, когда Вы не осуществляли учет.

Вопрос №5. Я уволился с предприятия два месяца назад с должности бухгалтера, но мне сообщил руководитель, что я нанес ущерб при составлении неверных отчетов и требует штраф.

Верно, согласно положению Трудового Кодекса, вам может быть начислен штраф даже после расторжения контракта. Для этого у руководителя должно быть официальное доказательство того, что ущерб был нанесен именно в период, когда Вы находились на должности. Это может быть сделано путем наличия  у него акта приема-передачи или же даты сдачи или создания финансового отчета.

Назначение материально-ответственных лиц

Для директора ответственность предусмотрена в полном размере.

Замдиректора, главный бухгалтер назначаются ответственными, если этого не произойдет, они несут такую же ответственность, как и прочие сотрудники предприятия. Для этого достаточно такое условие включить в трудовой договор.

Полная ответственность сотрудника, коллектива устанавливается договором, на основании которого готовится приказ. Договор об ответственности коллектива подписывает руководитель и все члены коллектива.

Обязательными условиями заключения договора являются:

• работающий достиг совершеннолетия;
• выполнение работы невозможно без обслуживания и применения материальных ценностей.

Ответственность в бюджетном учреждении отличается отсутствием оборота денег и ценных активов. Должности, связанные с такой деятельностью, отсутствуют.

Чтобы избежать противоречий при обращении в судебные органы, следует уточнить нюансы материальной ответственности, их должна содержать должностная инструкция. Закон не установил такое требование.

Уголовная ответственность главного бухгалтера.

Более суровое наказание для должностного лица может последовать за неуплату налогов, взносов и сборов с предприятия, а также за неисполнение им обязательств в качестве налогового агента. В свою очередь, случаи наступления уголовной ответственности главбуха закреплены в 199, 199. 1, 199. 2 статьях УК.

Вариант №1.

Если организация уклонилась от уплаты налоговых платежей в крупном размере, не представив декларацию или других отчетных документов, то главбух может понести наказание в виде:

1. Штрафа в размере:

• От 100 до 300 тысяч рублей;
• Зарплаты за один или два года;

2. Принудительных работ до 2 лет;

3. Ареста до полугода;

4. Лишения свободы до 2 лет;

Вариант №2.

Если главный бухгалтер предпринял меры по сокрытию крупной денежной суммы или имущества компании для уклонения от уплаты недоимки по сборам и налогам, то он может понести ответственность в виде:

 1. Штрафа в размере:

• От 200 до 500 тысяч рублей;
• Зарплаты за полтора или три года;

2. Принудительных работ до 3 лет;

3. Лишения свободы до 3 лет;

Если подобные преступления совершаются несколькими сотрудниками по предварительному сговору, то степень наказания будет значительно тяжелее.

Стоит отметить, что главный бухгалтер может избежать уголовной ответственности, если данные нарушения были допущены впервые им самим или компанией. Однако, при этом должны быть уплачены все причитающиеся налоги, пени и штрафы, начисленные за несвоевременное совершение платежей.

Противоправность поведения: о доказывании

Нужно учесть некоторые особенности, когда руководитель пытается доказать, что действия бухгалтера были противоправными.

Нарушение должно быть связано с обязанностями или инструкциями, которые прямо прописаны действующими документами. Например – бухгалтер обязан составлять, своевременно оформлять бухгалтерскую отчётность. Значит, его нельзя привлекать к ответственности за проблемы, связанные с отчетности по взносам, другими видами налоговой документации.

Недостаточно только одного факта наложения взысканий со стороны контролирующих органов.

Необходимо организовать полноценное служебное расследование в связи с тем или иным делом. Если проступок выявлен – то привлечение к дисциплинарной ответственности станет логичным завершением процесса. Если нет соответствующего документального оформления – то вероятность удовлетворения требований остается крайне низкой.

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Такая ответственность бухгалтеру грозит, если организация уклоняется от уплаты налогов в бюджет в крупном или особо крупном размере. Согласно ст. 199 УК РФ крупным размером на данный момент признается сумма, превышающая 5 млн руб. (более 25% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет), а особо крупным более – 15 млн руб. (более 50% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет) либо более 45 млн руб.

Что грозит главному бухгалтеру при наличии вышеперечисленных обстоятельств и установленной в уголовном процессе его вины? Штраф, либо принудительные работы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, либо лишение свободы.

Обвинительных приговоров бухгалтеров в судебной практике не так уж и много. В большинстве случаев бухгалтер привлекается к уголовной ответственности вместе с руководителем, но чаще не привлекается вовсе. Например, в решении по делу 1-59/2017 от 05.04.2017 Ступинского городского суда МО был установлен умысел и директора и главного бухгалтера. Также было доказано, что доступ к сведениям о финансово-хозяйственной деятельности компании имеют оба лица. Поэтому суд, установив предварительный сговор, привлек к уголовной ответственности и директора, и бухгалтера. Но чаще отвечает только руководитель, например, в апелляционном определении от 9 марта 2016 г. по делу № 10-2411/2016, суд указал, что для целей налогообложения именно руководитель продолжает быть ответственным за соблюдение обществом налогового законодательства, а вина бухгалтера не была установлена.

Кроме руководителя и бухгалтера к уголовной ответственности могут привлечь любого сотрудника, вина которого будет установлена в ходе уголовного разбирательства. Если такое преступление совершенно лицом впервые, то есть шанс избежать уголовного наказания, при условии уплаты всех налоговых задолженностей организации с соответствующими суммами пеней и штрафов в бюджет РФ.

Важно помнить, что:

1. Главный бухгалтер отвечает за ошибки подчиненных.

2. Упущенную выгоду главный бухгалтер возмещать не должен.

3. Выполнение распоряжения руководителя не освобождает от ответственности.

4. Главный бухгалтер без подчиненных все равно главный бухгалтер.

5. Уволившегося главного бухгалтера можно привлечь к ответственности.

6. Кто исполняет функции главного бухгалтера, тот за них и отвечает (даже если должность называется финансовый директор, счетовод или вовсе специалист).

Нововведения норм права в 2017г. невольно присвоили главному бухгалтеру статус лица с повышенной ответственностью. Подводя итоги, хочется напомнить всем сотрудникам бухгалтерии, что незнание закона не освобождает от ответственности. Прежде чем пополнить штат сотрудников той или иной компании, убедитесь в ее добросовестности, работая, выполняйте только правомерные поручения руководства, и осуществляйте деятельность строго в рамках закона. Хороший бухгалтер стоит дорого, а плохой — еще дороже, не только для работодателя, но и для самого себя.

Как работодателю взыскать ущерб с работника?

О том, что действия работника, с которым был заключен договор о материальной ответственности, привели к ущербу, работодатель может узнать из внутренних или внешних источников. Это может быть акт аудиторской или налоговой проверки, жалобы клиентов, результаты ревизии, дела о привлечении работника к административной ответственности (например, от ГИБДД).

Прежде чем принимать решение о возмещении ущерба конкретным работником работодатель обязан провести проверку, чтобы установить размер ущерба и причины его возникновения. Для выявления недостающего или поврежденного имущества проводится инвентаризация. В обязательном порядке от материально ответственного работника должно быть получено письменное объяснение. Если работник отказывается его давать, об этом составляется соответствующий акт (ст. 247 ТК РФ).

Взыскать ущерб с работника можно в добровольном или судебном порядке. Если сумма ущерба не превышает одного среднемесячного заработка работника, то в течение месяца работодатель может взыскать ее своим распоряжением. Если эта сумма больше, при этом работник подтверждает факт своей вины и не оспаривает размер ущерба, то он должен написать расписку с обязательством погасить ущерб в определенные сроки. Стороны конфликта могут договориться о том, что работник возвращает работодателю равноценное имущество взамен утраченного или за свой счет ремонтирует поврежденное имущество.

Работодателю придется обратиться в суд, если:

• истек месячный срок с момента определения размера ущерба, не превышающего среднемесячный заработок, а работодатель не распорядился о его взыскании;
• работник не желает возмещать причиненный им ущерб добровольно;
• работник дал расписку о добровольном  возмещении ущерба из его зарплаты, а после этого уволился. 

Работодатель может обратиться в суд с иском о возмещении работником материального ущерба только в течение одного года со дня обнаружения ущерба (ст. 392 ТК РФ). На такие споры не распространяется обычный срок исковой давности в три года.

После того, как судом был выдан исполнительный лист, работодатель имеет право удерживать сумму ущерба из зарплаты работника. При этом действует следующее ограничение – общий размер удержаний с зарплаты работника (например, работник платит алименты) не может быть больше 50% его доходов.

Штрафные санкции за неуплату налогов

• 5% от суммы налога — за срыв сроков сдачи налоговых деклараций (п. 1 ст. 119 НК РФ);
• 500 руб. — за представление каждого недостоверного документа (ст. 126.1 НК РФ);
• 300-500 руб. — за непредставление необходимой информации в ИФНС России (ст. 15.6 КоАП РФ).

Согласно ст. 199.1 УК РФ, главбуха сажают в тюрьму за различные правонарушения. Например, за уклонение от уплаты в ИФНС России налоговых платежей компании к виновному сотруднику применяют следующие меры наказания:

• штраф — до 300 тыс. руб. или в объеме ЗП работника за 1-2 года;
• выполнение исправительных работ — до 2 лет;
• арест на полгода как максимум;
• тюремное заключение — до 2 лет.

Дисциплинарная ответственность

Такая ответственность бухгалтера наступает при неисполнении или ненадлежащем исполнении своих должностных обязанностей, прописанных в трудовом договоре. Опоздание, прогул, появление на рабочем месте в нетрезвом состоянии или оставление без внимания требования работодателя могут также повлечь дисциплинарную ответственность. Согласно ст. 192 ТК РФ работодатель имеет право применить такие виды дисциплинарного взыскания, как:

• выговор;

• предупреждение;

• увольнение по советующим основаниям.

Касается это, конечно же, не только бухгалтера, но и любого другого сотрудника.

Уголовная ответственность бухгалтера

Если налогоплательщик уклоняется от уплаты налогов или страхвзносов, а также не исполняет обязанности в качестве налогового агента, предусмотрена уголовная ответственность.

По ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ главбуха могут привлечь к ней, если будет доказательство, что он умышленно принимал участие в совершении преступления. В дополнение к этому необходимо, чтобы у налогоплательщика была задолженность по налогам или взносам в крупном (от 5 млн. руб.) или в особо крупном размере (от 15 млн. руб.).

При совершении преступления в первый раз возможно освобождение от уголовной ответственности. Но для этого требуется заплатить всю задолженность, а также штрафы и пени.

Главбуха довольно сложно привлечь к такого рода ответственности, поскольку есть затруднения в доказательстве умышленности действий по уходу от уплаты налогов. Нужно доказать именно, что был преступный умысел, а не ошибка в учете из-за недостаточного уровня квалификации.

Похожие записи:

Топ-8 сайтов для поиска работы ‒ обзор городработ.ру Диаграмма ганта: нехитрый инструмент, который однажды спасет ваш проект Как инвестировать в альфа-поток и получать 17,3% годовых5 (1) Каталог популярных чатов телеграма и список топ-27 интересных групп Как и на каких машинах можно подключиться к тарифу убер х «самозанятый превысил допустимый лимит по доходу за год, как быть дальше?»