Содержание
- Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи
- Порядок заполнения 6-НДФЛ
- Как отразить отпускные
- Нужно ли предоставлять нулевой расчёт
- Как и куда сдавать КНД 1151099
- Принцип правильного заполнения 6-НДФЛ
- Новый бланк 6-НДФЛ
- Как сформировать расчет
- Порядок сдачи 6-НДФЛ
- Утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ.
- Титульный лист
- Что такое 6-НДФЛ и для чего нужен этот документ?
- Договор ГПХ в 6-НДФЛ (гражданско-правового характера)
Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи
Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.
ПРИМЕР В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб. В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена: – по строке 020 – 2000 руб.; – по строке 030 – 2000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены: – по строке 020 – 12 000 руб. (2000 + 10 000); – по строке 030 – 4000 руб.
При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме ().
Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.
Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.
После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (, ).
Елена Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Теперь давайте разберёмся с заполнением обновлённой формы 6-НДФЛ.
Новый расчет 6-НДФЛ состоит из
- титульного листа;
- раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
- Приложения N 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» с приложением «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
Расчет 6-НДФЛ заполняется в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
Для заполнения расчета 6-НДФЛ данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.
Он заполняется в электронной форме. На бумажном носителе заполнить и представить расчет могут только те налоговые агенты, у которых численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек включительно.
По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Например, если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, она отдельно заполнит расчет по головной организации и расчет по обособленному подразделению.
В расчете 6-НДФЛ может быть столько страниц, сколько необходимо, чтобы отразить все сведения за отчетный период. Все страницы расчета должны быть пронумерованы по порядку с 001 и до последней.
Все суммовые показатели расчета должны быть заполнены. Если значение суммового показателя отсутствует, нужно указать «0».
Заверяет 6-НДФЛ и его разделы руководитель организации, индивидуальный предприниматель, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, нотариус, занимающийся частной практикой, или представитель по доверенности.
Если расчет заполняют и сдают в электронном виде, его нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.
Для титульного листа разработали несколько технических правок. Например, изменили названия полей:
- «Отчетный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
- «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».
В поле, где отражают код формы реорганизации или ликвидации, нужно будет указывать код лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения. Для этого случая закрепляют код 9. Ранее ФНС рекомендовала подобный порядок заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Разделы 1 и 2 в новой форме, по сути, меняются местами: в разделе 1 нужно будет отражать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенную информацию.
Из новшеств можно выделить:
- в обоих разделах нужно отражать КБК (поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2);
- в обобщенных показателях необходимо указывать суммы дохода, начисленные по трудовым договорам (поле 112) и по ГПД (поле 113), а также излишне удержанную сумму налога (поле 180);
- в разделе 1 отражают только срок перечисления налога и его сумму (поля 021 и 022), а вот дату фактического получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода приводить не надо;
- отдельные поля раздела 1 отведены для того, чтобы отражать суммы НДФЛ, возращенные в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по датам возврата.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом, что означает следующее.
В разд. 2 отражают доходы, вычеты и налог не за каждый отдельный период (отдельно за II квартал, отдельно за III квартал и т.д.), а общими суммами за весь период с начала года.
Например, при заполнении разд. 2 формы 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить суммы доходов, вычетов и налога за шесть месяцев с начала года, а не только за II квартал. При заполнении разд. 2 за девять месяцев нужно отразить соответствующие суммы за все девять месяцев с начала года, а не только за III квартал и т.д.
При этом в разд. 1 расчета 6-НДФЛ всегда отражаются те операции, которые вы произвели за последние три месяца (последний квартал) отчетного периода.
Налог, исчисленный за отчетный период нарастающим итогом, отражается общей суммой в поле 140 разд. 2 формы 6-НДФЛ. Налог, исчисленный с дивидендов, также отражается отдельной суммой в поле 141 разд.
Удержанный НДФЛ отражается следующим образом:
Как отразить отпускные
Раздел 1: по строке 020 мы отражаем доходы нарастающим итогом с января по сентябрь включительно. В эту же сумму включается сумма всех начисленных отпускных. Далее по остальным строкам – все стандартные вычисления, описанные выше.
Раздел 2: указываются все отпускные, выплаченные за последние 3 месяца квартала (июль, август, сентябрь).
Сколько заполнять блоков? Столько, сколько дней в квартале вы выдавали отпускные выплаты. Если в разные дни выплачивали каждому – то и отдельный блок заполняем для каждого такого сотрудника. А если в один день выплачивали сразу нескольким сотрудникам, то эти суммы объединяются.
Если не хватит блоков в Разделе 2, заполняете новый лист, только потом не забудьте правильно пронумеровать все заполненные страницы (вверху в поле «Стр.»), включая Титульный лист .
Строка 100 и 110 – указывается дата выдачи отпускных работнику.
Строка 120 — последний день месяца, в котором вы выплатили эти суммы (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Строка 130 и 140 – выплаченная сумма отпускных и удержанный с неё НДФЛ.
Если отпускные и зарплата выдавались в один день, то обе этих выплаты всё равно разносим по разным блокам, т.к. срок перечисления НДФЛ у этих видов дохода разный (З/П — день, следующий за днём выплаты дохода; отпускные — последнее число месяца).
Фактическое получение отпускных | Дата выплаты денежных средств. Дату фактического получения дохода определяет (п. 1 ст. 223 НК РФ) |
Удержание НДФЛ с отпускных | |
Уплата НДФЛ с отпускных | Не позднее последнего числа месяца, в котором вы выплатили эти суммы (п. 6 ст. 226 НК РФ).По факту указывается крайний (последний) день для перечисления НФДЛ. |
Пример оформления
ООО «Фантик» в июле сделало выплату отпускных 2м сотрудникам в один день, а в августе – только одному.
Выплата отпускных 21 июля:
Камнев В.П. – 10 500 руб., удержанный с них НДФЛ — 1365 руб.
Кремнева А.С. – 12 000 руб. , удержанный с них НДФЛ – 1560 руб.
Так как этим работникам отпускные выдавались в один день, их суммы записываем в одном блоке Раздела 2:
Строка 100 и 110 – 21.07.2018
Строка 120 – 01.08.2018 (31 июля — выходной, поэтому пишем первый рабочий день)
Строка 130 – 22 500 руб. (10 500 руб. + 12 000 руб.)
Строка 140 – 2925 руб. (1365 руб. + 1560 руб.)
Выплата отпускных 12 августа:
Петрова Е.И. – 8 000 руб. , удержанный с них НДФЛ – 1040 руб.
Строка 100 и 110 – 12.08.2018
Строка 120 – 31.08.2018
Строка 130 и 140 – 8 000 руб. и 1040 руб. соответственно
Нужно ли предоставлять нулевой расчёт
Нет, не надо. Такое основание даёт Письмо ФНС РФ от 23.03.2016 N БС-4-11/4958. ИП и организации обязаны сдавать 6-НДФЛ только в случае, если они признаются налоговыми агентами. А таковыми они признаются, если выплачивали доход работникам (в соответствии со ст. 226 НК РФ). То есть могут быть 3 ситуации, когда нулевой Расчёт не нужно сдавать:
1) Работников вообще нет в штате;
2) Работники числятся в штате, но выплаты в отчётном периоде им не производились.
3) Отсутствует деятельность.
Эта позиция подтверждается словами сотрудника налоговой службы, которому задали подобный вопрос на форуме (кликните для увеличения картинки):
Нужно ли сдавать пояснительную записку в ФНС (скачать образец) — почему не сдаётся 6-НДФЛ? НЕТ, необязательно. Но для подстраховки никто не запрещает сделать это (в произвольной форме), например так:
Как и куда сдавать КНД 1151099
Бизнесмен сдает заполненный бланк 6-НДФЛ в ИФНС по месту регистрации предпринимателя, так как ИП регистрируется по адресу прописки владельца частного дела.
Если на предприятии работает до 25 сотрудников, то бизнесмен вправе предоставить декларацию тремя методами:
- Самостоятельно или через посредника. Предприниматель лично в руки передает документацию сотруднику ФНС. После чего получает расписку с информацией о получении последним заполненного бланка. Отчитываясь через посредника, бизнесмен отдает посреднику доверенность, без которой налоговики не примут отчет.
- Почтой РФ. К заказному письму прикладывают опись вложения, а датой сдачи отчета считается дата отправки письма.
- Электронным способом (через ТКС). Этот вариант подразумевает шифровку файла в формат .xml, который защищает файл с информацией о доходах и вычетах, от несанкционированного взлома или хищения конфиденциальных сведений.
Для подачи заполненного бланка КНД 1151099 через ТКС Законодательство разработало последовательность подачи, а также правила преобразования файла в формат .xml ― Приложение № 3 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/450.
Если фирма насчитывает более 25 человек в штате, то применим исключительно один вариант подачи декларации 6-НДФЛ ― по ТКС.
Принцип правильного заполнения 6-НДФЛ
Бланк содержит в себе три части, к заполнению каждой из которых необходимо отнестись с особой внимательностью:
- Титульный лист.
- Раздел 1, где учитывается вся информация с нарастающим итогом.
- Раздел 2, отражающий в себе исчисления только за 1 указанный квартал.
Далее приводится актуальная инструкция по заполнению формы 6 НДФЛ.
Титульный лист
Среди полей, которые содержит в себе титульник:
- ИНН, КПП и страница. Указываются данные организации, сдающей бланк. Если у филиала есть личный КПП, то именно его номер и потребуется. Страница указывается трёхзначной комбинацией — 001.
- Номер корректировки — 000 при подаче документа впервые, и 001, 002 и т. д. при оформлении уточнений.
- Период предоставления — указывается кодом:
1 квартал — 21.
Полгода — 31.
9 месяцев и 12 – 33 и 34 соответственно
Здесь важно отметить, что при ликвидации организации кодировки будут иные, а искать их нужно в Приложении 1 Приказа, устанавливающего бланк 6-НДФЛ.
- Налоговый период — на момент написания статьи это 2019.
- Код налогового органа — первые две цифры это номер региона, вторые две — номер ИФНС, куда будет подаваться документ.
- Код места нахождения — здесь с помощью специальной комбинации нужно аргументировать, почему выбран именно этот ИФНС. Делается это легко:
- Место учёта юридического лица — 214.
- Место, к которому относится подразделение — 220.
- Все крупнейшие плательщики имеют свой код — 212.
- ИП подают документы либо по месту жительства, либо по месту работы — коды 120 и 320 соответственно.
- Наименование плательщика — краткое или полное название компании. Все пустые клетки нужно заполнить прочерками.
- Код ОКТМО.
- Телефон плательщика.
На этом заполнение титульного листа завершается. Здесь стоит проверить, верно ли введены данные, а потом переходить к Первому Разделу.
Раздел 1
Он называется «Обобщённые показатели» и содержит в себе данные обо всех ставках НДФЛ с начала года, с учётом нарастающего итога. О первом пишется в Блоке 1, а об итогах — в Блоке 2. Стоит сказать подробнее о том, как заполнить каждый из них.
Блок 1 — Данные НДФЛ
Это поля от 010 до 050, и вносить с них нужно:
- Налоговую ставку в 010 — обычно это 13%.
- Начисленный доход в 020, то есть сколько в общей сумме было доступно к начислению работникам за год. Отсюда исключены не облагаемые НДФЛ доходы и материальная помощь до 4 000 рублей, или до других установленных по ситуации лимитов. Для доходов в виде дивидендов есть строка 025 рядом.
- Сумму перечисленных налоговых вычетов в 030.
- Общий исчисленный налог в 040 — это результат умножения 010 на базу НДФЛ (020–030). Налог с дивидендов для 045 рассчитывается похожим образом.
050 необходимо заполнить только в том случае, если на компанию работают иностранцы на патентном режиме налогообложения. Здесь можно указать ноль, если таковых нет.
Блок 2 — Итоги
Остаётся только заполнить поля 060–090:
- 060 — количество людей, получивших зарплату в отчётном периоде.
- 070 — сумма удержанного налога. Это поле непросто заполнить, так как не всегда понятно, чем он отличается от суммы исчисленного налога в 040. Так вот, в поле 040 описывается, сколько должно быть уплачено, а в 070 — сколько фактически оплачено. В идеале, 040 и 070 совпадают, но если этого не происходит — такое тоже допустимо.
- 080 — здесь нужно рассчитать сумму НДФЛ, которую руководству по любым причинам не удалось удержать.
- 090 — на случай если налог или его часть была ошибочно снята, но потом возвращена.
После проверки отражённых сумм можно переходить к Разделу 2. Вся информация в нём будет зависеть от той, что содержится в Разделе 1.
Раздел 2
Важно упомянуть, что информация здесь касается только одного квартала, отчётного, а не всего периода с начала года. Так, в Разделе 2 отмечается:
- Даты получения доходов — 100. Это может быть последний день месяца.
- Дата, когда с них был снят налог — 110. Обычно при заполнении значения полей 100 и 110 совпадают, но иногда этого не случается.
- Дата перечисления налога ФНС — 120. Это следующий день после выплаты зарплаты, потому что по закону НДФЛ отправляется в налоговую в течение 24 часов после выплаты зарплат.
Таких блоков на листе несколько, так что хватит на весь период. Также к каждому из блоков относятся строки 130 и 140. Первая нужна, чтобы вписать исчисленный доход за отчётный период, вторая — чтобы отметить сумму НДФЛ от зарплаты.
После того как всё оформлено, стоит пройтись по расчётам и порядку заполнения 6 НДФЛ снова и проверить, нет ли ошибок. Все пустые ячейки должны быть с прочерками. Чтобы посмотреть, как правильно заполнять форму 6-НДФЛ, можно скачать онлайн этот образец.
Новый бланк 6-НДФЛ
Форма расчета, которую надо представлять с 2021 года, утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Впервые подать ее необходимо за 1 квартал 2021 года. Бланк существенно изменился, в том числе, структурно.
В частности, раздел 1 стал проще для заполнения, а в разделе 2, наоборот, появились дополнительные строки. Небольшие изменения внесены и в титульный лист. Но главное – в состав расчета теперь входит справка 2-НДФЛ. Подавать отдельно эту форму больше не нужно.
Итак, новый бланк 6-НДФЛ в 2021 году включает титульный лист, разделы 1 и 2, а также Приложение № 1 к расчету на двух листах. Какие именно листы нужно заполнять, зависит от периода представления формы:
- в отчетность за 1 квартал, 6 и 9 месяцев включаются титульный лист, раздел 1 и раздел 2;
- в годовую отчетность нужно также включить Приложение № 1. Именно оно содержит информацию, которая раньше подавалась в справке 2-НДФЛ.
Как сформировать расчет
Актуальная пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года на примере ООО «Clubtk.ru».
1. Начинаем заполнение с титульного листа
Заполняем данные организации: наименование, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписанта и дату предоставления.
Год и код налогового периода:
- 34 — год;
- 21 — I квартал;
- 31 — полугодие;
- 33 — 9 месяцев.
Код налоговой, в которую сдается отчетность, и код места предоставления:
- 214 — по месту учета организации (не являющейся крупнейшей);
- 220 — по месту регистрации обособленного подразделения;
- 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя.
ВАЖНО!
На первой странице есть строки для указания страниц и листов отчета. Заполняйте эти поля после того, как полностью сформируете форму, чтобы не ошибиться.
2. Заполняем раздел 1
В разделе 1 отражают сведения только об удержанном налоге, который следует уплатить в отчетные 3 месяца или который возвращен в этот период. Нюанс, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, надо знать, чтобы корректно заполнить расчет. И даже если вы удержали налог, но срок его перечисления в бюджет наступает в следующем отчетном периоде, сведения об исчисленных суммах вы передаете позже.
Допустим, у общества 4 работника, и в третьем квартале были следующие операции:
- 11.07.2021 — зарплата за июнь 2021 г. и премии на сумму 860 550,12 руб. НДФЛ — в размере 111 872 руб.;
- 10.08.2021 выплатили:
- зарплату за июль на сумму 336 893,25 руб. После предоставления вычетов на сумму 10 000 руб. НДФЛ составил 42 496 руб.
- отпускные на сумму 49 318,47 руб. НДФЛ в размере 6411 руб. перечислили 31 августа;
- 31.08.2021 начислена зарплата за август в сумме 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты — 10 000 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ в размере 44 841 руб.;
- 11.09.2021 перечислили зарплату за август в размере 354 929,86 руб. Стандартные вычеты — 10 000 руб., а НДФЛ составил 44 841 руб.;
- 25.09.2021 выплатили пособие по временной нетрудоспособности на сумму 7557,85 руб., а НДФЛ в размере 983 руб. перечислили бюджет в конце месяца — 30-го числа.
Указанные данные вписываем в строки 021 и 022. Общая сумма фиксируется в поле 020.
ВАЖНО!
30 сентября общество начислило зарплату сотрудникам за сентябрь. Но поскольку выплата и дата удержания НДФЛ наступят в октябре, в расчет за III квартал эти сведения не попадают.
Если компания возвращала сотрудникам НДФЛ, сведения о суммах и датах возврата фиксируются в полях 030, 031 и 032. Если такого не было, вписывают нули.
3. Переходим к заполнению раздела 2
Здесь указывают сумму дохода, исчисленного и удержанного налога, количество сотрудников. Если выплачивались дивиденды, для них предусмотрены отдельные поля.
Несколько слов об отражении вычетов. Их не разделяют по видам, а вписывают только обобщенные сведения за отчетный период.
Обратите внимание на то, какие суммы включать в строку 170 6-НДФЛ, — только те, которые невозможно удержать, к примеру, доход выплачен в натуральной форме
ВАЖНО!
ВАЖНО!
Раздел 2 заполняют несколько раз, если доходы облагаются НДФЛ по разным ставкам.
4. Заполнение справки
С 2021 года отдельно справку по форме 2-НДФЛ подавать не придется, ее включили в состав 6-НДФЛ. Передавать необходимые сведения следует по итогам года, а при подаче расчета за III квартал приложение 1 остается пустым.
Порядок сдачи 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ налогоплательщики должны сдавать ежеквартально. Для подготовки дается весь следующий календарный месяц после окончания отчетного периода. За отчетный год 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 1 апреля следующего года.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 году:
Отчетный период |
Крайний срок сдачи |
За I квартал |
04.05.2016 г. (перенос с 30.04.2016 г.) |
За полугодие |
01.08.2016 г. (перенос с 31.07.2016 г.) |
За 9 месяцев |
31.10.2016 г. |
По итогам 2016 года |
03.04.2017 г. (перенос с 01.04.2017 г.) |
Налогоплательщик сдает 6-НДФЛ в бумажном виде почтой России, лично или через представителя – если число сотрудников меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если работников больше, то отчет предоставляется в инспекцию только в электронном виде.
Сдавать 6-НДФЛ юрлица и ИП должны в ИФНС по месту постановки на учета
Важно: если у организации есть обособленные подразделения, то 6-НДФЛ надо сдавать отдельно в налоговую по месту нахождения материнской компании, и по месту нахождения ОП
При нарушении сроков сдачи компанию ждет штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А уже после 10 рабочего дня опозданий налогоплательщик рискует получить блокировку расчетного счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). За недостоверные сведения в 6-НДФЛ штраф составляет 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Если компания сама заметит ошибки в расчете и предоставит уточненку до того, как это сделает налоговый инспектор – штрафа не будет. Еще один штраф ждет юрлицо или ИП, у которого больше 25 сотрудников, но отчет предоставлен на бумаге – 200 руб. по ст. 119.1 НК РФ.
С порядком сдачи 6-НДФЛ связан еще один вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ с нулевыми показателями – если налогоплательщик не производил выплаты сотрудникам или у предпринимателя нет наемных работников? ФНС в письме от 04.05.2016 г. № БС-4-11/7928 подтвердила, что передавать в инспекцию расчет 6-НДФЛ обязаны только налоговые агенты. Если предприятие никому ничего не платило в отчетном периоде, то она налоговым агентом не является. Значит, сдавать нулевую форму 6-НДФЛ не нужно.
Утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ.
Комментарий
Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ (КНД 1151100), порядок ее заполнения, а также формат представления расчета в электронной форме. Главная особенность новой формы в том, что она объединила расчет по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ. Указанная справка теперь является Приложением № 1 к расчету. Но и сама форма расчета 6-НДФЛ претерпела значительные изменения.
Так, дату получения дохода и дату удержания налога (строки 100 и 110 раздела 2 действующего расчета 6-НДФЛ) больше не нужно отражать. Однако в новом разделе 1 расчете 6-НДФЛ необходимо отражать только суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. Удержать налог необходимо при фактический выплате налогоплательщику дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в разделе 1 будут отражены только суммы НДФЛ с дохода, который уже фактически выплачен.
Срок перечисления НДФЛ остался, но из строки 120 раздела 2 действующего расчета он попал в раздел 1 нового расчета (строка 021). Кроме того, по каждой дате уплаты удержанного налога необходимо указывать сумму (строка 022). При этом сумма всех строк 022 собирается за последние три месяца отчетного периода и отражается в строке 020 раздела 1 нового расчета 6-НДФЛ.
Таким образом, ФНС России поменяла подход по включению налога с дохода за последний месяц отчетного квартала в текущую отчетность. Теперь, если зарплата за последний отчетный месяц выплачена в последний день этого периода (например, зарплата за март 2021 года выплачена 31 марта), то НДФЛ с нее будет включен в 1 раздел расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. Если же зарплата за март выплачена 1 апреля или позже, то НДФЛ с нее попадет в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие.
Что касается раздела 2 нового расчета 6-НДФЛ, то его содержание изменилось существенно. Теперь данные в нем отражаются по строкам следующим образом:
- – ставка НДФЛ, по которой облагаются доходы (если ставок несколько, то разделов 2 расчета тоже несколько);
-
– общая сумма дохода, в том числе:
- – дивиденды,
- – выплаты по трудовым договорам,
- – выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг и выполнение работ.
- – количество физических лиц, получивших доход;
- – общая сумма вычетов;
- – исчисленная сумма НДФЛ, в том числе с дивидендов в поле 141;
- – сумма фиксированного авансового платежа по НДФЛ с начала года (это стоимость патента для иностранцев);
- – удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
- – неудержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
- – излишне удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
- – сумма налога, возвращенная физическому лицу по правилам статьи 231 НК РФ (нарастающим итогом с начала периода).
Форма справки 2-НДФЛ в целом не изменилась. Однако в отдельном разделе нужно будет указывать сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ налоговым агентом, и сумму неудержанного налога.
Приказом установлено, что справка 2-НДФЛ подается в составе расчета 6-НДФЛ за налоговый период – календарный год (п. 5.1 Приложения № 2 к приказу). Таким образом, несмотря на включение справки 2-НДФЛ в состав расчета 6-НДФЛ, периодичность ее сдачи не меняется. Подавать сведения о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога налоговый агент должен также по форме расчета 6-НДФЛ (п. 2 приказа). При подаче такого сообщения в расчете заполняется титульный лист и справка, приведенная в Приложении № 1 к расчету.
Приказ также включает форму справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям. Форма справки не изменилась по сравнению с действующей. Новая форма расчета 6-НДФЛ применяется с отчетности за 1-й квартал 2021 года (п. 4 приказа). Это означает, что расчет по форме 6-НДФЛ за 2020 год сдается по старой форме.
Кроме того, в 2021 году за 2020 год в прежнем порядке подается справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог.
В 2022 году эти данные за 2021 год необходимо подавать в составе расчета 6-НДФЛ.
Титульный лист
На первом листе указывают такие сведения:
- номер корректировки – «0–» для первичной подачи за период;
- код отчетного периода из приложения № 1 к Порядку заполнения расчета (далее Порядок заполнения. Он утвержден тем же приказом, что и новая форма). Для первого квартала применяется код «21»;
- календарный год (при заполнении 6-НДФЛ в 2021 году – «2021»);
- код ИФНС, в которую будет сдаваться форма;
- код по месту учета / нахождения из Приложения № 2 к Порядку заполнения. Организации чаще всего указывают код «214», ИП – «120»;
- в поле «Налоговый агент» организации указывают сокращенное название из устава, если его нет, то полное. ИП прописывают фамилию, имя и отчество;
- номер телефона для связи;
- количество страниц 6-НДФЛ и приложений (копий документов, подтверждающих личность представителя, если он подписал расчет).
Блок строк, который начинается с поля «Форма реорганизации…», заполняется только в отношении реорганизованной / ликвидированной компании либо ОП, которое лишено полномочий или закрыто. В поле «Код по ОКТМО» указывают соответствующий код.
В блоке подтверждения достоверности и полноты сведений ставят код «1», если подписывает расчет сам налоговый агент, или код «2», если подписывает представитель. Далее в трех строках указывается ФИО директора или представителя (имя ИП повторно не указывается).
Если представителем является организация, то ниже прописывают ее наименование. Реквизиты доверенности следует указать в двух нижних строках блока.
Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С
Что такое 6-НДФЛ и для чего нужен этот документ?
6-НДФЛ – новая форма отчетности предприятий о суммах налога на доходы физических лиц, которая применяется с 1 квартала 2016 года. Ее отличие от справки 2-НДФЛ заключается в том, что она сдается не по каждому сотруднику предприятия или индивидуального предпринимателя, а по организации/ИП в целом.
Какие требования предъявляются к декларации по форме 6-НДФЛ?
Декларация 6-НДФЛ оформляется по форме, приведенной в Приказе ФНС РФ от 14 октября 2015 года N ММВ-7-11/450@. Она подается в ту же налоговую инспекцию, куда уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Предприятия и ИП обязаны подавать 6-НДФЛ в налоговые органы по Почте России, электронно или лично каждый квартал, при этом данные для внесения в документ рассчитываются нарастающим итогом (3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев, 1 год).
За несвоевременную сдачу декларации на налогового агента налагается штраф в размере 1 000 рублей за месяц просрочки. Если сведения, указанные в документе, не соответствуют действительности, подавшая его организация (ИП) обязана заплатить штраф 500 рублей.
Как заполнить 6-НДФЛ?
В бланке указываются следующие сведения:
- Титульный лист: ИНН, КПП, номер корректировки, период представления, налоговый период, код налогового органа, код места представления расчета, наименование налогового агента, код ОКТМО, номер контактного телефона, количество страниц декларации и приложений к ней.
- Сведения об обобщенных суммах НДФЛ за отчетный период.
- Суммы и даты фактического получения доходов и удержания налогов.
Хватит тратить время на заполнение шаблонов и бланков
Сервис КУБ помогает выставлять счета за 20 секунд и готовить другие документы без единой ошибки, за счет полной автоматизации заполнения шаблонов.
КУБ – новый стандарт выставления и отправки счетов покупателям.
Начать использовать КУБ прямо сейчас
14 днейБЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП
Нормативно правовая база
- Налоговый Кодекс РФ.
- Приказ ФНС РФ от 14 октября 2015 года N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
Образец формы 6-НДФЛ 2021 года: скачать онлайн бесплатный шаблон
Хватит тратить время на заполнение шаблонов и бланков
Сервис КУБ помогает выставлять счета за 20 секунд и готовить другие документы без единой ошибки, за счет полной автоматизации заполнения шаблонов.
КУБ – новый стандарт выставления и отправки счетов покупателям.
Начать использовать КУБ прямо сейчас
14 днейБЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП
Договор ГПХ в 6-НДФЛ (гражданско-правового характера)
Заполнение строки 080
По строке 080 отображается сумма НДФЛ, которую нет возможности удержать с выплаченного сотруднику дохода. Это может быть, например:
1) Когда сделан работнику подарок стоимостью свыше 4 000 руб., при этом в дальнейшем этому сотруднику доходы в денежной форме не выплачивались.
2) При выдаче физическим лицам подарков, призов в ходе рекламной акции, розыгрышей, бонусной программы.
3) При выплате физическим лицам на основании решения суда суммы задолженности по зарплате в размерах, определенных в судебных решениях.
Если есть основания для заполнения строки 080, то в ней указывается сумма нарастающим итогом с начала года, т.е. за 9 месяцев – это январь-сентябрь 2016. Некоторые думают, что по этой строке нужно отражать начисленные, но не выплаченные доходы (например, июньскую зарплату, выданную в июле). Нет, это не так, данный момент оговаривается в Письме ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194. НДФЛ с июньской зарплаты будет удержан в июле в день её фактической выплаты, соответственно, это будет отражено в Расчёте 6-НДФЛ за 9 месяцев.