Как перейти с усн на осно в 2019 году

Учёт доходов и расходов

Находясь на упрощённой системе, налогоплательщики учитывают доходы и расходы в соответствии с кассовым методом — по факту движения денежных средств. Это значит, что доходы признаются тогда, когда деньги поступают, расходы — когда платежи уходят. На ОСНО наряду с кассовым существует учёт по методу начисления. При нём доходы и расходы признаются в том периоде, в котором была произведена операция, а реальное движение денежных средств роли не играет.

Для применения кассового метода на основной системе есть ограничение по выручке от реализации за предыдущие четыре квартала. В среднем по каждому периоду её сумма должна быть не более 1 млн рублей. Если выручка больше, то нужно переходить на метод начисления. Он является основным и применяется большинством компаний.

Если организация начала считать доходы и расходы методом начисления, ей необходимо придерживаться в переходный период таких правил:

В доходах за первый месяц ОСНО отразить дебиторскую задолженность. Это суммы, которые поставщики должны были перевести за товары, отгруженные на УСН. В тот период эти доходы не были учтены, ведь применялся кассовый метод. Теперь же применяется метод начисления, и раз товары уже отгружены, значит, доход от их реализации должен быть учтен.
Если на момент перехода есть полученные авансы, по которым поставка ещё не осуществлялась, то учитывать их при расчёте налога на прибыль не нужно. Эти суммы учитываются в доходе, облагаемом налогом при УСН, поскольку на момент их получения действовал кассовый метод.
В расходах первого месяца на основном режиме нужно отразить суммы непогашенной кредиторской задолженности. Причины те же — применение ранее кассового метода, при котором эти расходы не были учтены. Таким образом, задолженность перед бюджетом, контрагентами или сотрудниками уменьшит базу по налогу на прибыль.
Нельзя списать в расходы образовавшуюся при УСН безнадежную дебиторскую задолженность. Если же она признана таковой после перехода, то учесть её в расходах можно.
Производственные затраты и расходы на покупку товаров для перепродажи списываются после того, как продукция или товар реализованы. Если компания понесла такие затраты на УСН, а реализовать готовую продукцию до перехода не успела, то учесть её стоимость можно в расходах по налогу на прибыль

Причём неважно, какой ранее был выбран объект упрощёнки. Иначе говоря, компания, применяющая «доходную» УСН, после перехода на ОСНО сможет списать такие затраты

Это очень выгодно, поскольку на УСН такой возможности не было.

Посмотрим, как нужно учесть некоторые операции ООО «Апельсин». Во 2 квартале оно поставило партию товара на сумму 500 тыс. рублей, но оплата за него пока не поступила. От другого покупателя был получен аванс в сумме 1 млн рублей. Кроме того, к моменту перехода у ООО накопилась задолженность перед поставщиком в сумме 100 тыс. рублей.

При расчёте налога на прибыль за период с 1 июля по 30 сентября 2019 года нужно включить:

  • в доходы — дебиторскую задолженность в сумме 500 тыс. рублей;
  • в расходы — кредиторскую в сумме 100 тыс. рублей.

Аванс в базе по налогу на прибыль участвовать не будет, ведь поставки по нему ещё не было. Однако его нужно включить в доходы при исчислении базы налога по УСН.

Сказанное выше про учёт доходов и расходов справедливо для организаций. Относительно индивидуальных предпринимателей вопрос непростой. ФНС традиционно придерживается мнения, что ИП могут применять только кассовый метод. Ведь вместо налога на прибыль они платят НДФЛ, а он не предусматривает учёта методом начисления. Однако суды в таких делах чаще встают на сторону предпринимателей и признают применение этого метода правомерным.

Налог на прибыль при переходе с ЕНВД на ОСНО

Налоговая база

Порядок формирования налоговой базы переходного периода при смене режима с ЕНВД на ОСНО налоговым законодательством не определен. Поэтому при расчете налога на прибыль доходы и расходы следует признавать по общим правилам, прописанным в главе 25 НК.

В части дохода, так же, как и в случае с НДС, при использовании метода начисления важен момент отгрузки (выполнения работ, оказания услуг). Так, если услуги оказаны до 1 января 2021 года, а оплата придет в следующем году, то эта оплата не должна попадать в налоговую базу по налогу на прибыль. Однако если оказание услуги произойдет в период с 1 января 2021 года, то доход (за минусом предъявленной суммы НДС) потребуется включить в налоговую базу, даже если аванс в счет нее был получен в период применения ЕНВД.

«Расходная» часть

Ввиду отсутствия порядка формирования базы переходного периода, следует руководствоваться общими правилами учета расходов при ОСНО, согласно которым затраты учитываются в «уменьшаемых» расходах в том периоде, к которому они относятся (при методе начисления). Период оплаты значения не имеет, за исключением расходов, поименованных в п. 6 и подп. 4 п. 7 ст. 272 НК (п. 1 ст. 272 НК).

Поэтому если вмененщик приобрел материалы, к примеру, в ноябре 2020 г., использовал их в декабре 2020 г., а оплатил поставщику только в январе 2021 г., то учесть их при ОСНО в январе 2021 г. он не сможет.

В то же время в отношении покупных товаров действует иной порядок. Их стоимость можно учесть только после того, как товары будут реализованы покупателю и оплачены поставщику (п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК). Поэтому если момент их реализации придется на 2021 год – в период применения ОСНО, то стоимость этих товаров можно учесть в расходах на обычной системе налогообложения.

А как быть с объектами основных средств и нематериальными активами, которые, как известно, имеют длительный срок использования? Амортизацию по ним вмененщик рассчитывает только в целях бухгалтерского учета. Налогового учета у него нет (до момента применения ОСНО), но очевидно, что такие объекты частично будут использоваться и в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО. Поэтому понятно желание бывшего вмененщика учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, хотя бы часть стоимости таких активов. Но дают ли такую возможность положения НК РФ?

Конкретного порядка по таким объектам для бывших вмененщиков, перешедших на ОСНО, положения НК РФ не содержат. Такой порядок предусмотрен лишь для тех вмененщиков, которые переходят на УСН с объектом «доходы минус расходы»: им разрешено относить на «уменьшаемые» расходы остаточную стоимость объектов (п. 2.1. ст. 346.25 НК РФ). При этом берется остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета. По мнению чиновников, высказанному в письме от 19.02.2009 № 03-11-06/3/35, такой же порядок вправе применять и те, кто с переходит с системы ЕНВД на общий режим налогообложения.

Поэтому организации, перешедшие с ЕНВД на ОСНО, смогут амортизировать основные средства и НМА в налоговом учете

Но здесь важно вспомнить о том, что стоимостной лимит отнесения актива к амортизируемому имуществу различен в целях бухгалтерского и налогового учета. Это значит, что не по всем объектам ОС и НМА, отражаемым в бухгалтерском учете на момент перехода на общую систему, получится амортизировать их стоимость в налоговом учете с будущего года

И тогда встает такой вопрос: какую стоимость сравнивать с налоговым лимитом в 100 тыс. руб. (остаточную или первоначальную)?

К сожалению, этот момент не разъяснен ни в НК РФ, ни в письмах чиновников. Возможно, самым безопасным вариантом будет отражение в «уменьшаемых» расходах амортизации только по тем объектам, остаточная стоимость которых свыше 100 тыс. руб. Но мы считаем, что амортизировать можно и те объекты, чья первоначальная стоимость превышает лимит.

Переход с УСН на ОСНО при превышении выручки

С 2021 года в части УСН произошли важные изменения, которые позволяют упрощенцам оставаться на спецрежиме даже после превышения установленных ограничений. Закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ повысил предельно допустимые лимиты по доходам и средней численности сотрудников, при которых можно остаться в статусе упрощенца.

Показатель

Предельно допустимое значение

До 31.12.2020

С 01.01.2021

Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год

150 млн. руб.

200 млн. руб.

Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год

100 человек

130 человек

С 2021 года ставки по УСН стали дифференцированными. Это означает, что за период, в котором доходы не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставки останутся без изменений – 6 и 15%. Начиная с квартала, в котором доходы (рассчитанные нарастающим итогом с начала года) оказались более 150 млн. руб. и (или) средняя численность работников оказалась более 100 человек, налог придется считать по повышенным ставкам:

  • при «доходной» упрощенке — 8% вместо 6%;
  • при «доходно-расходной» упрощенке  — 20% вместо 15%.

С квартала, в котором доходы превысили 200 млн. руб. и (или) средняя численность сотрудников оказалась выше 130 человек, упрощенец потеряет свой статус.

Для расчета упрощенного налога по повышенным ставкам нужно выполнить несколько действий:

  1. Определить налогооблагаемую базу за период, предшествующий кварталу, в котором доходы превысили 150 млн. руб., или средняя численность сотрудников превысила 100 человек. Полученное значение умножить на привычную ставку: 6% или 15%.
  2. Рассчитать налогооблагаемую базу за весь налоговый период. От нее вычесть базу, полученную в предыдущем действии. Полученное значение необходимо умножить на новую ставку: 8 или 20%.
  3. Сложить итоги, полученные при выполнении действий 1 и 2.

Авансовые платежи считаются также. Если предельные значения (150 млн. руб. и (или) 100 человек) превышены, нужно сложить две величины, рассчитанные до и после превышения.

Рассмотрим на примере.

Пример.

ООО «Роза мед» применяет «доходную» упрощенку. Ее доходы в 2021 году составили:

Период 2021 года

Полученные доходы (млн. руб.)

1-й квартал

95

2-й квартал

45

Итого за полугодие: 140 млн. руб. (95 + 45)

3-й квартал

55

Итого за 9 месяцев: 195 млн. руб. (140 + 55)

4-й квартал

40

Итого за 2021 год: 235 млн. руб. (195 + 40)

Доходы «Роза мед» за полугодие 2021 года не превысили 150 млн. руб., следовательно, в период с января по июнь можно применять ставку 6%.

Авансовый платеж по итогам 1-го квартала 2021 года составит 5,7 млн. руб. (95 млн. руб. х 6%).

Авансовый платеж по итогам полугодия 2021 года составит 2,7 млн. руб. (140 млн. руб. х 6%) – 5,7 млн. руб.).

Доходы за 9 месяцев 2021 года составили 195 млн. руб., то есть превысили лимит в 150 млн. руб. Превышение произошло в 3-м квартале. Это означает, что к части налоговой базы, равной 55 млн. руб. (195 – 140), нужно применить повышенную ставку 8%. При этом «Роза мед» пока сохранила право на упрощенку, так как доходы за 9 месяцев 2021 года не превысили 200 млн. руб.

Авансовый платеж по итогам 9 месяцев 2021 года составит 4,4 млн. руб. (((140 млн. руб. х 6%) + ((195 млн. руб. – 140 млн. руб.) х 8%)) – 5,7 млн. руб. – 2,7 млн. руб.).

В целом, доходы за 2021 год превысили предельно допустимый лимит в 200 млн. руб. Превышение произошло в 4 квартале. Следовательно, с 01.10.2021 «Роза мед» теряет право на применение спецрежима.

Как можно слететь с УСН на ОСНО

Как можно слететь с УСН на ОСНО

Можно автоматически слететь со спецрежима вследствие (п. 4 ст. НК РФ):

  • извлечения суммарного дохода в объеме сверх лимита;
  • внесения в ЕГРЮЛ записи о филиале (подп. 1 п. 3 ст. НК РФ);
  • ведения ненадлежащего вида деятельности, например предоставления услуг персонала по договору аутстаффинга (подп. 2–7 п. 3 ст. НК РФ и др.);
  • увеличения доли юрлица в уставном капитале до величины свыше 25% (подп. 14 п. 3 ст. НК РФ);
  • штатной численности более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. НК РФ);
  • превышение лимита по основным средствам (подп. 16 п. 3 ст. НК РФ) и др.

Необходимо заранее продумать, как перейти с УСН на ОСН, поскольку ОСН начинает применяться с первого дня отчетного периода, в котором возникло одно из перечисленных обстоятельств.

Рассмотрим некоторые новеллы законодательства, процедуру и необходимые действия на случай смены режима налогообложения.

Налоговые обязательства, появляющиеся при переводе субъекта с УСН на ОСНО

Сразу после перевода на новую систему налогообложения у субъекта появляется обязанность выплачивать налоги и подавать соответствующую отчетность по новым правилам. Так, например, для юридических лиц правила нахождения на ОСНО заключаются в следующем:

  • НДС должен уплачиваться по одной из следующих ставок: 0%, 10%, 18%;
  • налог на имущество уплачивается, исходя из ставки 2,2%;
  • налог на прибыль должен оплачиваться стандартно – по ставке 20%, либо, при наличии особых обстоятельств, регламентируемых законодательством, ставка может варьироваться от 0% до 30%.

Предприниматель на ОСНО должен, помимо НДС, оплачивать имущественный налог для физических субъектов, исходя из ставки 2%, а также НДФЛ – по ставке 13%.

Ставка НДС варьируема. Наиболее распространенное значение данной категории – 18%, однако также существует 10%, на основании которых выплачивается налог с ряда товаров, зафиксированных в НК РФ. Например, медицинские товары или продукты питания, в том числе, детское. Ставка 0% характерна только для экспортных сделок и применяется довольно редко.

Отдельно следует подчеркнуть, что налогоплательщики могут не выплачивать НДС, если их доходность составляет свыше 2 млн. руб. из расчета за три месяца, идущих друг за другом. Исключение составляют предприниматели и компании, реализующие акцизную продукцию.

Процедура учета расходов

Этот момент мы представим в виде таблицы.

Затраты Будут признаны расходами при добровольном переходе Будут признаны расходами, когда нарушены условия
Ценности и оборудование до 100 000 рублей:

— если не оплачены и не отданы в производство;

— если не оплачены, но в производство отданы

В день передачи в производство

01.01 года использования ОСНО

В день передачи в производство

1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено

Зарплата, которую начислили, но не выдали 01.01 года использования ОСНО 1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено
Страховые взносы, которые начислили, но не перечислили 01.01 года использования ОСНО 1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено
Работы и услуги, которые к учету приняли, но не оплатили 01.01 года использования ОСНО 1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено

Обязательная постановка на учет по НДС.

Согласно п.1 ст.82 НК РК, обязательной постановке на учет по НДС подлежат:

  • юридические лица-резиденты,
  • юридические лица -нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал или представительство;
  • ИП;
  • лица, занимающиеся частной практикой.

Налогоплательщикам следует помнить, что вне зависимости от их желания, ИП или ТОО обязано встать на регистрационный учет по НДС, в случае, если превышен минимальный размер годового оборота.

Согласно п.4 ст.82 НК РК минимум оборота, при превышении которого необходимо встать на учет по НДС составляет в общем случае 30 000 МРП (в расчет принимается значение МРП, установленное на 1 января текущего года).

Для ИП на упрощенке, применяющих ТИС (трехкомпонентную интегрированную систему) минимум оборота составляет 30 000 МРП плюс доходы, проведенные по ТИС в безналичной форме, в пределах 114 184 МРП.

 Обороты налогоплательщиков, применяющих спецрежим розничного налога, не включаются в минимум оборота. Это означает, что НДС плательщики розничного налога не уплачивают.

Для наглядности представим это в виде таблицы.

Налогоплательщик

Оборот

Оборот, тг.

 (на 2021 г.)

Вставать на учет (да/нет)

ТОО на ОУР

до 30 000 МРП

до 87 510 000 тг.

нет

ТОО на ОУР

свыше 30 000 МРП

87 510 001 тг. и более

да

ТОО на упрощенке

до 30 000 МРП

до 87 510 000 тг.

нет

ТОО на упрощенке

свыше 30 000 МРП

87 510 001 тг.и более

да

ИП на ОУР

до 30 000 МРП

до 87 510 000 тг.

нет

ИП на ОУР

свыше 30 000 МРП

87 510 001 тг. и более

да

ИП на упрощенке, не применяет ТИС

до 30 000 МРП

до 87 510 000 тг.

нет

ИП на упрощенке, не применяет ТИС

свыше 30 000 МРП

87 510 001 тг. и более

да

ИП на упрощенке, применяет ТИС

до 30 000 МРП и по ТИС безналичным расчетом до 114 184 МРП

до 87 510 000 тг. без применения ТИС и/или до 333 074 728 тг. безналичным расчетом по ТИС

нет

ИП на упрощенке, применяет ТИС

свыше 30 000 МРП и/или по ТИС безналичным расчетом свыше 114 184 МРП

87 510 001 тг. и более без применения ТИС и/или 333 074 729 тг. и более безналичным расчетом по ТИС

да

СНР розничный налог

—-

нет

Внимание! Согласно Закона РК №382-VI от 10.12.2020 г. с 01.01.2022 г

минимальный порог для постановки на учет по НДС будет снижен с 30 000 МРП до 20 000 МРП. А размер безналичного оборота, проведенного ИП на упрощенке посредством ТИС будет увеличен с 114 184 МРП до 124 184 МРП.

Как определить размер оборота и что в него включать? Согласно пп.1 и пп.2 ст.369 НК РК, в оборот для целей постановки на учет по НДС включают сумму оборотов:

  • по реализации товаров, работ, услуг (кроме сумм необлагаемого оборота, согласно ст. 370 НК РК);
  • при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со ст.373 НК РК;
  • в виде остатков товаров (кроме тех, что указаны в п.3 ст.370 НК РК);
  • по передаваемым товарам из передаточного акта, составляемого при реорганизации (выделении), если новая организация не встает на учет по НДС.

Размер оборота определяется нарастающим итогом в течение календарного года.

Как правило, налоговая служба самостоятельно следит за приростом оборота и заранее направляет налогоплательщику уведомление о необходимости в ближайшее время встать на учет по НДС. Однако, не следует полагаться только на бдительность налоговиков. В интересах налогоплательщика самостоятельно отслеживать размер своего оборота, чтобы не пропустить срок постановки на учет.

Порядок восстановления НДС

Восстановление НДС производят в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (). Например, если фирма собирается перейти на «упрощенку» с 1 января 2017 года, то восстановить НДС следует в IV квартале 2016 года.

В бухгалтерском (п. 11 , утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и налоговом (; письма Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 № 03-07-14/03) учете восстанавливаемые суммы отражают в составе прочих расходов. При этом в бухучете делают следующую проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»

Рассмотрим на конкретных примерах порядок восстановления НДС по различным активам при переходе с общей на упрощенную систему налогообложения.

ПРИМЕР 1

ООО «Актив» в 2015 г. применяло ОСН, а с 2016 г. перешло на УСН. При этом на 31.12.2015 имелись следующие активы, по которым необходимо было восстановить НДС: – материалы на сумму 50 000 руб. (НДС, принятый к вычету, – 9000 руб.); – основные средства в виде станка (первоначальная стоимость – 100 000 руб., амортизация – 30 000 руб., НДС, ранее принятый к вычету, – 18 000 руб.).

В бухгалтерском учете на 31.12.2015 сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 9000 руб. – восстановлен НДС со стоимости материалов;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 12 600 руб. – ((100 000 – 30 000) : 100 000 x 18 000) – восстановлен НДС с остаточной стоимости основных средств.

В налоговом учете сумма восстановленного НДС равна: 9000 + 12 600 = 21 600 руб.

Ее отражают в составе прочих расходов.

Счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к вычету, регистрируют в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила)).

В декларации по НДС восстановленный налог отражают в графе 5 по строке 080 раздела 3 (подп. 38.5 п. 38 Приложения № 2 «Порядок заполнения налоговой декларации по НДС», утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее – Приложение № 2)).

Отметим, что если суммы НДС по активам, приобретенным до перехода на «упрощенку», к вычету не предъявлялись, то оснований для восстановления НДС не имеется (письма Минфина России от 05.11.2013 № 03-11-11/46966, от 16.02.2012 № 03-07-11/47).

Налоговая база на УСН Доходы минус Расходы

Конечно, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Расходы может создаться впечатление, что более выгодной системы налогообложения в РФ просто не существует (при условии минимально возможной ставки 5%). Тем не менее, анализировать возможность применения в вашем конкретном случае этого варианта УСН надо не только арифметически.

Если с налоговой ставкой этого режима все достаточно ясно, то с другим элементом налогообложения, т.е. налоговой базой, возникает очень много вопросов. В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается только из полученных доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Расходы являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета

По своей сути, расчет единого налога на УСН Доходы минус расходы гораздо ближе к расчету налога на прибыль, чем к варианту УСН Доходы. Не случайно глава 26.2 НК РФ, посвященная применению упрощенной системы, несколько раз отсылает к положениям, регулирующим начисление налога на прибыль.

Основной риск для налогоплательщика здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации по УСН. Если налоговики не согласятся с формированием налоговой базы, то кроме недоимки, т.е. доначисления налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).

✐ Пример ▼

В декларации по УСН ООО «Дельфин» заявило полученные доходы в сумме 2 876 634 руб. и произведенные расходы на сумму 2 246 504 руб. Налоговая база, по мнению налогоплательщика, составила 630 130 руб., а сумма налога по ставке 15% равна 94 520 руб.

Учет произведенных расходов производился по данным КУДиР, а к декларации, по требованию налогового органа, были приложены копии документов, подтверждающих факт хозяйственных операций и оплаты расходов. В расходах указаны (в рублях):

  • закупка сырья и материалов – 743 000
  • закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 953 000
  • зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
  • аренда офиса – 96 000
  • аренда производственного помещения – 127 000
  • бухгалтерские услуги сторонней организации – 53 000
  • услуги связи – 17 000
  • холодильник для офиса – 26 000.

По результатам камеральной проверки декларации, налоговая инспекция приняла к уменьшению налоговой базы следующие расходы:

  • закупка сырья и материалов – 600 000, т.к. материалы на сумму 143 000 руб. не были приняты от поставщика
  • закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 753 000, т.к. не все закупленные товары были реализованы покупателю
  • зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
  • аренда офиса – 96 000
  • аренда производственного помещения – 127 000
  • услуги связи – 17 000.

Затраты на приобретение холодильника для офиса в сумме 26 000 руб. не были приняты, как не имеющие отношения к предпринимательской деятельности организации. Также экономически необоснованными были признаны затраты на стороннее бухгалтерское обслуживание в сумме 53 000 руб., т.к. в штате имелся бухгалтер, обладающий достаточной квалификацией, в обязанности которого входило полное бухгалтерское обслуживание организации. Итого, расходы были признаны в сумме 1 824 504 руб., налоговая база составила 1 052 130 руб., а сумма налога к уплате – 157 819 руб.

Начислена недоимка по налогу в сумме 63 299 руб. и штраф по ст. НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы), в размере 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. 12 660 руб.

Примечание: к этой сумме необходимо еще добавить пени по несвоевременной оплате недоначисленных сумм авансовых платежей, что потребует указания доходов и расходов поквартально.

Как осуществить переход с УСН на ОСНО в 2020-2021 годах

УСН и ОСНО — настолько различные системы налогообложения, что их очень трудно сравнивать. ОСН предусматривает ведение полного бухучета с начислением и выплатой всех видов налогов. УСН допускает уплату минимального количества налогов. Как перейти с УСН на ОСН? Переход с одного режима налогообложения (УСН) на другой (ОСН) возможен в следующих случаях:

Прекращение использования УСН на добровольной основе при подаче уведомления в налоговую (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Его нужно направить в ИФНС не позже 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима. Уведомление подается по форме № 26-2-3 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Важно! Подавать уведомление о добровольном уходе с УСН нужно обязательно, так считает Минфин. Не сделав этого, нельзя начать применять общий режим налогообложения

Узнать, как складывается свежая судебная практика по этому вопросу, можно из аналитической подборки от К+, получив бесплатный доступ к системе.

Вынужденное прекращение использования УСН в результате превышения максимально допустимого уровня годового дохода или нарушения других условий для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление о прекращении использования УСН подают течение первых 15 дней квартала, следующего за тем, в котором были нарушены условия применения УСН. Уведомление подается по форме № 26-2-2 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Важно! Если просрочите или вообще не сдадите это уведомление, вас могут оштрафовать на 200 руб. (п

1 ст. 126 НК РФ, письмо Минфина от 06.12.2017 № 03-11-11/81211). Для директора организации (главбуха или иного должностного лица) возможен также административный штраф от 300 руб. до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).