Как избежать двойного налогообложения

Содержание

Понятие двойного налогообложения

Это вычитание налогов из доходов лиц в нескольких странах мира – по месту пребывания и по месту формирования данных доходов.

Происходит взыскание налогов согласно двум направлениям, в которых работает фискальная служба:

  • По территориальному принципу – в таких странах сбор налогов происходит в более лояльном контексте, так как они претендуют только на доходы полученные в пределах страны;
  • По принципу резидентности – здесь сбор рассчитан на получение максимум вливаний в бюджет, так как налог изымается с резидента вне зависимости места получения его дохода.

Особенностью такого налогообложения в России является определение его согласно особым делениям с наличием некоторых классификационных признаков.

Как устранить двойное налогообложение – смотрите в этом видео:

Основные разновидности

Классификация по принципам

Налогообложение зависит от используемой схемы и бывает следующих типов:

  • Международный двойной экономического типа – снимается со всех субъектов одновременно, которые получили доход от одной операции, то есть их доход является общим. Это инициативный вариант получения сборов от резидента, доход которого был получен за границей;
  • Международный двойной юридического типа – это доход полученный по выполненной операции одним лицом, с такого оборота вычитается налог сразу несколькими государствами. В отношении данного типа сформирован свод специальных правил, согласно которым юрисдикция 2-х государств разделена для выполнения операции, а это значит, что необходимо наладить отношения между государствами, имеющими отношение к доходу и лицу, получившего его.

Важно: такие методы избегания двойного налогообложения очень эффективны для чего государства и подписывают специализированные соглашения.

Классификация по уровню

На классификационный признак влияет и уровень проведения операции, в зависимости от него могут формироваться такие виды:

Внутренний – когда имеет значение важность и уровень административно-территориальной единицы, в пределах которой был получен доход, но при этом на любом округе оно осуществляется.

В свою очередь данный тип также подразделяется согласно выполненным операциям на каналы:

  • Вертикальный, согласно которому необходимо уплатить два вида налога – местный и государственный;
  • Горизонтальный – его особенность в индивидуальном подходе к каждой операции, в зависимости от региона ее выполнения, то есть доступно уплатить только налоги проведенные на территории данного муниципалитета, можно уплатить все касающиеся операции налоги или общегосударственные.
  1. Внешний – за пределами РФ, в подобной ситуации сталкиваются своды налогового законодательства двух государств, налогоплательщику придется удовлетворить требования фискальных служб на обеих территориях.

Негативные стороны налогообложения, приводящие к противоречию

Двойное налогообложение вызывает немало возмущений со стороны граждан, которые занимаются заработком за рубежом. Фискальные службы в свою очередь несмотря на наполнение бюджета государства, стремятся разрешить проблему, так как от такой позиции в первую очередь страдают граждане их государства.

Среди минусов данного способа вычитать сбор является:

  • Дележ прибыли налогоплательщика сразу двумя государствами в один и тот же период, что в результате составляет немалую сумму для субъекта;
  • Выделение резидентов и нерезидентов является крайне проблематично, для этого необходимо создавать новую классификацию доходов;
  • Необходимость в создании четкой законодательной базы, которая строго регламентирует объект налогообложения для возможности взыскания.

Важно: именно такое взаимодействие поможет урегулировать вопрос и найти компромисс интересов двух государств. Что такое двойное налогообложение?

Что такое двойное налогообложение?

Как учитывают налоги на доход от аренды и продажи зарубежной недвижимости?

Приведем пример с владением испанской недвижимостью налогового резидента России. Допустим, что доход от сдачи её в аренду за год составил 20 000 евро. Нерезиденты Евросоюза платят в Испании подоходный налог по ставке 24%. То есть сумма налога в Испании составляет 4800 евро. В России резидент заплатил бы за иностранный доход  2600 евро (по ставке НДФЛ — 13%). Сумма 4800 больше 2600, поэтому ему не придется доплачивать сборы в России, но и остаток не засчитывают по налоговым обязательствам с другого дохода. Если бы сумма дохода на испанской территории была меньше российской суммы, владельцу пришлось доплатить налог в России.

Для индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения, не действует зачёт удержанных налогов в другой стране в счёт обязательств уплаты УСН в РФ. 

Согласно законодательству РФ, уплаты налогов с продажи недвижимости на российской территории и за границей осуществляются по одинаковым правилам.

Установлен минимальный срок владения объектом недвижимости, в течение которого в случае продажи не взимают налоги:

  • Объекты, приобретенные до 2016 года — 36 месяцев.
  • Объекты, приобретенные после 2016 года — 5 лет, либо полученные в дар или по наследству — 3 года. Получение дохода от продажи иностранной недвижимости для российских резидентов облагается сбором по ставке 13% (НДФЛ).

При использовании оффшоров также важно владеть информацией о подписанных СИДН вашей родной страны. Если вы только собираетесь открыть оффшорную компанию, предлагаем воспользоваться консультациями и юридическим сопровождением от экспертов портала International Wealth. . Крайне рекомендуем проконсультироваться по подбору иностранного банка для открытия расчётного счёта ещё на подготовительном этапе к регистрации оффшорной фирмы

Ведь в настоящее время далеко не все банковские учреждения готовы сотрудничать с оффшорами

Крайне рекомендуем проконсультироваться по подбору иностранного банка для открытия расчётного счёта ещё на подготовительном этапе к регистрации оффшорной фирмы. Ведь в настоящее время далеко не все банковские учреждения готовы сотрудничать с оффшорами.

Предлагаем нашу услугу Pre-approval — получение предварительного согласования на открытие личного или корпоративного счёта в зарубежном банке.

Связаться с нашими экспертами вы можете посредством электронной почты info@offshore-pro.info или звонка по телефонам: +372 5 489 53 37 , +372 5 495 26 39 .

Что такое двойное налогообложение?

Двойное налогообложение — это ситуация, при которой один и тот же доход, либо капитал одного налогоплательщика облагается налогами дважды в двух юрисдикциях, где он возник, и в стране, где был получен налоговым резидентом. Государственные органы понимают, что с такой ситуацией их граждане будут крайне не согласны, ведь двойное налогообложение накладывает значительное бремя на них. Поэтому им предлагают определенные налоговые льготы.

Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения?

Договор об избежании двойного налогообложения — это соглашение между двумя государствами, оно заключается всегда между двумя сторонами и регулирует прямое налогообложение имущества и доходов физических и юридических лиц на территории другой страны, резидентами которой они не являются.Двойное налогообложение удается устранить с помощью механизмов СИДН. Одним из них является закрепление право взимать налог лишь одной из договаривающихся стран, либо такие права за собой сохраняют оба государства, но ограничивают максимальные ставки налога, удерживаемого юрисдикцией источника дохода.

Какой доход избегает двойного налогообложения благодаря подписанному СИДН?

Действие договора об избежании двойного налогообложения распространяется обычно на следующие типы доходов: от продажи или сдачи аренды недвижимости, коммерческой деятельности, перевозок воздушным или наземным транспортом, независимых профессиональных услуг, выступления артиста и спортсмена, доход ассоциированного предприятия, дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала, вознаграждение менеджера, пенсия государственного служащего, негосударственная пенсия, доход преподавателя и исследователя.

Как учитывается налог при продаже зарубежной недвижимости

Законодательство Российской Федерации не различает продажу недвижимости в России и за рубежом — в обоих случаях действуют одинаковые правила.

Доход от продажи зарубежной недвижимости, которая находилась в собственности налогоплательщика, не облагается налогами, если продажа произошла после истечения минимального срока владения объектом. Это срок:

  • для объектов, купленных до 1 января 2016 — 3 года;
  • для объектов, купленных после 1 января 2016 — 5 лет или 3 года, если налогоплательщик получил объект по наследству, или в дар от близкого родственника, или по договору пожизненного содержания с иждивением.

Если выдерживается этот предусмотренный законом минимальный период, то не обязательно декларировать доход от продажи и не нужно платить налог.

Если продавец не попадает под эти условия, то ему нужно подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, который следует за годом получения дохода, а до 15 июля уплатить налог. В этом случае налогоплательщик может уменьшить доход от продажи имущества на суммы:

1 млн руб. — при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе;

250 тыс. руб. — при продаже иного имущества, например, нежилых помещений.

Но в некоторых случаях выгоднее вместо применения имущественного вычета уменьшить размер дохода от продажи зарубежного объекта на сумму расходов, связанных с приобретением другого объекта. Такие расходы нужно подтверждать документально.

Например, вы продали квартиру. У вас есть два варианта: 

1) получить налоговый вычет в 1 млн рублей; 

2) не получать вычет, а вычесть расходы на приобретение из дохода.

Поскольку операции по покупке и продаже зарубежной недвижимости в иностранной валюте, суммы расходов и доходов необходимо самостоятельно пересчитывать в рубли по курсу ЦБ России на дату соответствующей операции.

Если у резидента России в планах продать объект, то необходимо все внимательно просчитывать, чтобы не получить большой подоходный налог только из-за того, что недвижимость была куплена при значительно меньшем курсе валюты, чем продана. Но есть и другой случай — если рубль «укрепился», то может быть ситуация, когда недвижимость в цене выросла, но из-за валютной переоценки дохода в рублях не возникло.

Как и налог на доход от аренды, налог на доход от продажи может быть засчитан в России в рамках устранения двойного налогообложения. Для российских резидентов ставка составляет 13%.

При продаже объекта, который оформлен на компанию, применение СоИДН зависит от структурирования сделки. Например, продаются ли акции самой компании; есть ли у компании иные активы, кроме недвижимости; самостоятельно ли компания продаёт недвижимость, а потом распределяет доход российскому резиденту и прочее.

Россия и страны ЕС – с кем еще в ЕС у РФ подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения?

Россия заключила 83 договора об избежание двойного налогообложения с другими государствами. Среди них есть все члены ЕС, кроме Эстонии. Если вы будете получать доход от деятельности в Эстонии, то налог с этой статьи доходов придется уплачивать и по месту образования дохода и по месту резидентства.

К счастью, с остальными странами Европы действуют Соглашения об избежании двойного налогообложения. Поэтому кроме Великобритании, бизнес можно расширять и на европейский рынок, однако следует учитывать особенности каждого из договораов и нюансы налоговой системы в каждой из стран. Итак, сравнительную характеристику приведем в таблице:

Великобритания может гордиться количеством состоятельных лиц, которые выбирают Великобританию несмотря на то, что в других странах ЕС условия для налоговых резидентов более привлекательны. Эта таблица поможет сравнить условия налогообложения для резидентов некоторых из других стран в сравнении с Великобританией.

Страна ЕС Наличие договора с Россией Особенности налогового законодательства
Польша   Налог на прибыль 19 %

НДС 22%

Налог на начисление з/п

Литва   Налог на прибыль 15 % и льготная ставка 5 %

НДС 21%

Налог на дивиденды 15 %

Латвия   Налог на прибыль 15 % и льготная ставка 5 %

НДС 0%, если услуги предоставляются в ЕС

Налог с оборота денежных средств для микропредприятий – 9 %.

Словакия   Налог на прибыль 22 %

НДС 20% и пониженная 10 %

Налог на дивиденды 0 %

Чехия   Налог на прибыль 19 % и льготная ставка 5 %

НДС 20% и пониженная 10 %

Инвестиционный налог 15 %

Венгрия   Налог на прибыль 10 %, на прирост капитала 0%

НДС 20%

Налог на дивиденды 15 %

Великобритания   Налог на прибыль от 0 до 25 %,

На прирост капитала от 0 до 19%

НДС  от 0 до 20%

Отметим, что на сегодня абсолютно все договора о двойном налогообложении унифицированы. Смотреть нужно на систему налогообложения. Вы вправе выбирать самостоятельно оптимальную юрисдикцию для бизнеса. А благодаря международным договоренностям, произведенные вашим предприятием финансовые сделки будут освобождены от налогообложения в одной из двух стран. Либо же налог будет уплачен по более выгодной ставке. Хорошо ориентируясь в нюансах договоренностей и системах налогообложения, любой предприниматель из России может в несколько раз сократить расходы. Причем эти действия будут расцениваться абсолютно как легальные, ведь сейчас как никогда активно ведется борьба с «грязными деньгами», которая проводится в Великобритании и ЕС.

Так что помните, уклонение от уплаты налогов дело уголовное. Чтобы не нажить себе неприятностей на ровном месте (элементарно по незнанию), обращайтесь к специалистам Offshore Pro Group. Мы знаем и подскажем вам какую юрисдикцию выбрать, как эффективно использовать налоговые льготы, не выходя за рамки закона и разъясним как на практике применять нормы соглашения об избежание налогов в двойном размере.

Соединенные Штаты

Граждане США и иностранцы-резиденты за границей

В принципе, граждане США обязаны платить налог со своих доходов по всему миру, где бы они ни проживали. Однако некоторые меры смягчают возникающую двойную налоговую ответственность.

Во-первых, физическое лицо, которое является добросовестным резидентом иностранного государства или физически находится за пределами Соединенных Штатов в течение длительного времени, имеет право на исключение (освобождение) от части или всего его заработанного дохода (то есть дохода от личных услуг, поскольку отличается от дохода от капитала или инвестиций). Это освобождение составило 103 900 долларов на 2018 год, пропорционально. (См. Форму IRS 2555.)

Во-вторых, Соединенные Штаты разрешают иностранный налоговый кредит, с помощью которого подоходный налог, уплаченный в зарубежные страны, может быть зачтен в счет обязательств США по подоходному налогу, относящихся к любому иностранному доходу, не подпадающему под это исключение. Иностранный налоговый кредит не разрешен для налога, уплаченного с заработанного дохода, который исключен в соответствии с правилами, описанными в предыдущем параграфе (то есть без двойного налогообложения).

Двойное налогообложение в США

Двойное налогообложение также может иметь место в пределах одной страны. Обычно это происходит, когда субнациональные юрисдикции имеют налоговые полномочия, а юрисдикции имеют конкурирующие претензии. В Соединенных Штатах человек может юридически иметь только один домициль . Однако, когда человек умирает, разные штаты могут утверждать, что человек проживал в этом штате. В этом случае нематериальное личное имущество может облагаться налогом каждым государством, подавшим претензию. В отсутствие конкретных законов, запрещающих множественное налогообложение, и до тех пор, пока общая сумма налогов не превышает 100% стоимости материального личного имущества, суды разрешают такое множественное налогообложение.

Кроме того, поскольку каждый штат устанавливает свои собственные правила в отношении того, кто является резидентом для целей налогообложения, кто-то может быть объектом претензий двух штатов в отношении его или ее дохода. Например, если чье-то юридическое / постоянное место жительства находится в состоянии A, которое рассматривает только постоянное место жительства, в которое человек возвращается для получения вида на жительство, но он или она проводит семь месяцев в году (скажем, апрель – октябрь) в состоянии B, где любой, кто находится там дольше более шести месяцев считается резидентом неполного года, тогда это лицо будет платить налоги обоим штатам на деньги, заработанные в штате B. Студенты колледжей или университетов также могут быть объектом требований более чем одного штата, как правило, если они покидают свой первоначальный штат посещать школу, а второй штат считает учащихся резидентами для целей налогообложения. В некоторых случаях один штат предоставляет кредит на уплату налогов другому штату, но не всегда.

Налогообложение корпоративных дивидендов

В США термин «двойное налогообложение» иногда используется для обозначения налогообложения дивидендов. Эта ситуация возникает, когда корпоративная прибыль считается облагаемой налогом дважды: сначала, когда она получена корпорацией (налог на прибыль), и снова, когда прибыль распределяется между акционерами или акционерами в качестве дивидендов или другого распределения (налог на дивиденды).

Как осуществить оформление прибыли от аренды?

Российской нормативно-правовой базой также предусматривается, что прибыль, получаемая от недвижимого имущества, расположенного за рубежом, в виде аренды, должна быть официально задекларирована. Для этого существует специальная форма 3-НДФЛ. По-другому она представляет собой так называемый лист «Б». Он фиксирует все доходы, получаемые за пределами Российской Федерации. К этому документу необходимо приложить и ряд других бумаг, которые подтверждают размер прибыли и то, что на территории другой страны был уплачен налог. Данная справка должна быть переведена и нотариально заверена. Помимо неё, в пакет документов входит и бумага, отражающая тип дохода, его размер за календарный год. В ней должны содержаться сведения о дате и сумме сбора. Нотариально заверить необходимо и копию налоговой декларации, и документа, подтверждающего уплату. Сделать такого рода заявление можно в течение трех лет после получения данной прибыли.

Важно помнить, что, проходя процедуру упрощенного налогообложения, невозможно получить зачет другой страны. Выплаты в этом случае осуществляются по двойному тарифу

Как вычитается налог при получении прибыли от продажи имущества за границей?

Ст. 232 НК РФ предусматривает и учитывает налоги, которые были оплачены при продаже недвижимого имущества за пределами страны. Утвержденное в 2012 году письмо зафиксировало такой факт, что процедура продажи дома в России и за границей ничем не отличается. Правила одинаково касаются как того, так и другого случая.

По новым правилам человек, получивший вознаграждение за продажу квартиры, не обязан выплачивать сборы в двух случаях. Это установка касается объектов, которые поступили во владение покупателя до первого января 2016 года. В собственности предыдущего хозяина она должна находиться не менее трех лет.

Во втором случае не нужно делать взносы для российской фискальной службы, если квартира была приобретена после первого января 2016 года. Но при этом существует ряд определенных условий. Во-первых, она должна была находиться в собственности продавца не менее пяти лет. Исключение составляет недвижимое имущество, которое перешло по наследству согласно договору дарения от родственника или в ходе соглашения по пожизненному содержанию несамостоятельного члена семьи. В данной ситуации минимальный период составляет три года.

Важно помнить и тот факт, что такое освобождение от уплаты сборов целесообразно и законно лишь в том случае, если недвижимость не использовалась в предпринимательских целях

Разновидности двойного налогообложения

Существует два вида двойного налогообложения:

  1. Внутреннее. Активы облагаются налогом внутри страны. Сбор налога осуществляется на различных административных уровнях. Подобная форма налогообложения может быть вертикальной. В данном случае сбор осуществляется на местном и государственном уровне. Вертикальная форма актуальная для Швеции. Существует также горизонтальная форма. При этом сбор налога осуществляется на одном уровне. Такая форма актуальна для США. В одних штатах облагаются только доходы, полученные там же, в других – доходы в других штатах.
  2. Внешнее. Внешнее двойное налогообложение возникает из-за сложности установления или налогоплательщика, или налогооблагаемой базы.

ВАЖНО! Внешняя форма предполагает налогообложение за пределами государства

По каким причинам образуется двойное налогообложение?

Двойное налогообложение наблюдается в следующих случаях:

  1. Компания имеет двойное резидентство. То есть она признается резидентом в двух странах.
  2. Один и тот же доход является налогооблагаемой базой в двух государствах. К примеру, в одной стране доход признается налогооблагаемой базой из-за наличия резидентства у компании, а во второй – на основании нормы об источнике дохода.
  3. Траты фирмы по-разному засчитываются в разных государствах.
  4. Источник дохода находится в несколько государствах.

Основная причина образования двойного налогообложения – различные нормативные акты в разных государствах, различное регулирование налогооблагаемой базы. Кроме того, нормативный акт можно истолковывать несколькими путями.

Рассмотрим пример. В США неточности в декларации могут привести к штрафам в размере 10 000 долларов. В Швейцарии же к неверной информации в декларации, если нарушения незначительны, относятся более лояльно. Неточности нарушениями считаться не будут. В данном случае необходимо международное соглашение. Оно требуется для согласования интерпретаций нормативных актов.

Иные налоги

Со времени заключения Договора налоговая система РФ претерпела значительные изменения, а п. 2 ст. 2 Договора предусматривает применение его положений к любым аналогичным налогам, которые будут взиматься после даты подписания Договора. Однако вопросы применения Договора к некоторым видам налогов урегулированы недостаточно четко.

Прежде всего нужно отметить, что с 01.01.2005 вступила в силу новая гл. 31 НК РФ «Земельный налог». Это местный налог, который уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По нашему мнению, земельный налог представляет собой разновидность налога на капитал, следовательно, к нему применимы положения комментируемого Договора.

Еще более сложный вопрос о применимости положений Договора к единому социальному налогу, который исчисляется со всех вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам. Как следует из содержания пп. «b» п. 1 ст. 2 Договора, с американской стороны его положения не регулируют, в частности, налоги на социальное страхование. То есть можно утверждать, что ЕСН взимается в порядке, предусмотренном законодательством РФ (гл. 24 НК РФ).

Кроме того, действие Договора однозначно не распространяется на косвенные налоги (НДС и акцизы). Приведем в качестве примера дело, рассмотренное ФАС Центрального округа. ООО обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения ИМНС России в части доначисления налога с доходов иностранных юридических лиц и НДС. Решением Арбитражного суда Белгородской области от 03.03.2003 заявленные требования удовлетворены. Постановлением апелляционной инстанции того же суда от 17.04.2003 решение суда оставлено без изменения.

Как следует из материалов дела, ИМНС России провела выездную проверку соблюдения налогового законодательства ООО за период с 01.01.1999 по 31.12.2001, по результатам которой принято решение о доначислении налога с доходов иностранных юридических лиц, НДС, пени за неуплату этих налогов и применении штрафных санкций согласно п. 1 ст. 122 НК РФ. Налоговой проверкой установлено, что ООО по сети кабельного телевидения ретранслировало передачи каналов: «Дискавери», «Планета животных», «Восточная Европа» — согласно контрактам с фирмой «DCE» (Англия); «Евроспорт» — по контракту с фирмой «ESO» (Франция) и «CROWN Сервис» — по контракту с фирмой «CMI» (США).

За предоставление ООО авторского права на трансляцию каналов иностранным фирмам выплачивалась абонентская плата в зависимости от количества абонентов и тарифа, оговоренного контрактами. В течение проверяемого периода общество, являясь источником доходов для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в РФ, не удерживало и не перечисляло в бюджет НДС и налог с доходов иностранных юридических лиц.

В Постановлении от 22.07.2003 по делу N А08-8552/02-16 ФАС Центрального округа подчеркнул, что по условиям Договора между РФ и США от 17.06.1992 и соответствующих конвенций с Великобританией и Францией доходы, в том числе от авторских прав, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве. Но действие перечисленных международных договоров не распространяется на косвенные налоги (НДС) <5>.

<5> Окончание статьи с изложением правил устранения двойного налогообложения и порядка применения Договора между Россией и США читайте в следующем номере.

Н.В.Илларионова

Налоговый юрист

г. Орел

Увеличение налоговых ставок на дивиденды и проценты на Кипре

Согласно изменениям, внесенным в СИДН с Кипром, выплачиваемые из России дивиденды и проценты по займам будут облагаться по единой налоговой ставке 15 %.

Льготная ставка будет действовать только для ограниченного круга резидентов, являющихся фактическим получателем дохода (например, для страховых компаний, пенсионных фондов, а также компаний, акции которых торгуются на бирже и пр.). В Протоколе от 08.09.2020 нет уточнений, являются ли любые иностранные биржи удовлетворяющими условиям получения льгот по СИДН. Также отсутствует понятие «свободного обращения» акций и т.д. Предполагается, что в дальнейшем Минфином России будут даны разъяснения относительно данных понятий.

Сейчас дивиденды, выплачиваемые компанией – резидентом России резиденту Кипра могут облагаться налогом в России, но ставка не может превышать 10%. При этом если размер вложений в компанию составляет более 100 000 долларов, ставка налога не может превышать 5%. При выплате из России процентов по займам налог взимается только на Кипре.

Если бы СИДН с Кипром был денонсирован, российские компании, выплачивающие дивиденды и проценты в адрес кипрских резидентов, были бы обязаны удержать и уплатить как налоговые агенты налог на прибыль по ставке 20%, а если получатель физическое лицо — НДФЛ по ставке 13 % (если получатель налоговый резидент России) или 30 % (если получатель не является налоговым резидентом РФ).

Таким образом, внесенные изменения в СИДН касаются только доходов в виде дивидендов и процентов; режим налогообложения иных видов доходов не претерпел изменений. Как и ранее, доходы от отчуждения ценных бумаг будут взиматься в государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество. Роялти за использование объектов интеллектуальной собственности будут облагаться налогом только в государстве получателя дохода. Общие положения СИДН о подтверждении фактического права на доход и статуса налогового резидента также будут действовать в текущей редакции.

Аналогичные «кипрским» изменения внесены и в СИДН с Мальтой.

01.10.2020 года был подписан соответствующий Протокол, который устанавливает условия, аналогичные тем, что были изложены в «кипрском» Протоколе от 08.09.2020 года. Изменения в СИДН с Мальтой также касаются только доходов в виде дивидендов и процентов; режим налогообложения иных видов доходов не претерпел изменений.

Для вступления в силу изменений необходима их ратификация. Предполагается, что изменения как по Кипру, так и по Мальте вступят в силу с 1 января 2021 года. Следовательно, до указанной даты возможно использование порядка и льготных налоговых ставок по СИДН с Кипром и Мальтой при перечислении из России доходов в виде дивидендов и процентов.

Номер опубликования:0001202009040004 – Кипр,

Номер опубликования: 0001202009110056 – Мальта.

Как классифицируется это явление в зависимости от уровня?

Существует еще один классификационный признак. В зависимости от уровня, на котором осуществляется данная процедура, она может быть следующих видов:

Внутренний

Двойное налогообложение в России и ряде других стран подразумевает взыскание финансов в зависимости от важности и уровня административно-территориальной единицы. Но при этом данный процесс осуществляется на каждом из них

Оно имеет и свое деление также в зависимости от канала. Он может быть вертикальным и горизонтальным. Первый включает в себя два типа налогов. Один необходимо заплатить в бюджет местной фискальной службы, а второй – в государственный. Особенностью второго является то, что система доходов и сборов определяется в каждой административно-территориальной единице самостоятельно. То есть где-то взыскания касаются всех видов доходов, местами – полученных лишь в его пределах, а иногда учитываются операции, произведенные на территории всего государства.

Внешний. Двойное налогообложение в России может иметь и международный характер. То есть в этой ситуации происходит столкновение национальных интересов одновременно двух стран. Взыскания определяются законодательством каждой. Своды нормативно-правовых актов выделяют объект, который облагается налогом, и субъект, который должен сделать взнос. Это лицо должно быть обязанным перед другой страной также.

Как в этом случае облагается налогом предпринимательская деятельность?

Предпринимательская деятельность, согласно любому соглашению, осуществляется по единому требованию. Оно гласит, что сборы нужно выплачивать только в страну, которая является источником дохода, только при следующих условиях:

  • лицо, получившее прибыль, не является резидентом в другом государстве;
  • прибыль получена через постоянное представительство.

Налогообложению подлежит лишь та часть дохода, которая получается именно при помощи последнего пункта. Можно говорить о постоянном представительстве только при существовании ряда определенных факторов. Во-первых, предпринимательская деятельность должна иметь определенную локацию. То есть это может быть какое-то помещение или площадка. Это самое место должно быть не одноразовым. Конечно, существуют исключения в виде осуществления работ, требующих перемещения

В такой ситуации во внимание принимается экономическая целостность проекта

Вторым условием является то, что коммерческая деятельность проходит — частично или в полном объеме — как раз через эту локацию. Не считается постоянным место деятельности представительства, если оно осуществляется через агента, имеющего зависимый статус.

Если работы имеют вспомогательный или подготовительный характер, то это также не может быть отнесено к постоянному представительству. Считается, что если сооружения используются исключительно в целях хранения, демонстрации, закупки или поставки товаров, то это не дает право на оплату налога лишь одной стране. Это касается даже тех случаев, когда управление этими объектами ведется через постоянный офис. Доходы такого рода организации не облагаются налогами иностранного государства.