Содержание
- Площадь розничного магазина в целях уплаты ЕНВД можно разделить
- Как возникла торговля, ее историческое развитие
- Специалист-товаровед
- Продавец
- Методы внешней торговли
- Сфера услуг в России
- Супервайзер
- Профессия аукциониста
- Признаки рыночной экономики
- Профессия аукциониста
- Трейдер
- Профессия аукциониста
- Менеджер по продажам
- Дистрибьютор
Площадь розничного магазина в целях уплаты ЕНВД можно разделить
О такой возможности мы рассказывали нашим читателям, однако в основу были положены выводы окружных судей. Сегодня мы располагаем Постановлением Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 N 17123/08, в котором указано на законное право налогоплательщика, реализующего через один магазин продукцию собственного производства и покупные товары (в нашем случае продукцию, изготовленную на давальческой основе), уплачивать ЕНВД не с общей площади магазина, а лишь с соответствующей его части
Появление данного Постановления — весьма важное событие для плательщиков ЕНВД, поскольку на протяжении всего периода существования гл. 26.3 НК РФ в официальных разъяснениях по ее применению отмечалось, что при осуществлении нескольких видов деятельности (облагаемых и не облагаемых ЕНВД) физические показатели должны оставаться неизменными
Допустим, административно-управленческий персонал организации задействован при осуществлении нескольких видов деятельности, одним из которых является оказание бытовых услуг (физический показатель при расчете ЕНВД — количество работников). В этой ситуации «вмененный» налог рекомендовалось считать исходя из всей численности работников, занятых при оказании бытовых услуг, включая сотрудников АУП. Аналогичный подход просматривался при использовании одного магазина в целях реализации собственной и покупной продукции. Однако теперь у предприятий (предпринимателей) есть веские аргументы в споре с налоговиками — выводы Президиума ВАС. Суть дела, которое разрешилось в пользу налогоплательщика, заключалась в следующем. Предприятие через розничный магазин продавало продукцию собственного производства и покупные товары. Единый налог на вмененный доход не уплачивало. При проведении налоговой проверки данный факт был обнаружен, что послужило поводом для доначисления предприятию ЕНВД (за несколько лет), причем со всей площади магазина. Компания оспорила действия инспекторов. В свою очередь, арбитры пришли к выводу, что содержание п. 7 ст. 346.26 НК РФ указывает на необходимость индивидуализации и экономической обоснованности фактически используемого размера физического показателя для каждого вида деятельности: налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Индивидуализация фактического размера физического показателя при реализации в розницу через один объект собственной и покупной продукции соответствует (по мнению судей) смыслу определения торгового зала (зала обслуживания посетителей), содержащегося в ст. 346.27 НК РФ.
Примечание. Площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.
Руководствуясь системным анализом перечисленных норм и общими началами законодательства о налогах и сборах (п. п. 6, 7 ст. 3 НК РФ), арбитры пришли к выводу, что в данной ситуации при доначислении налогоплательщику ЕНВД инспекторам надлежало определять физический показатель «площадь торгового зала» пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности. Для этого как минимум нужно было исследовать размер выручки хозяйствующего субъекта. В результате решение налогового органа о доначислении ЕНВД (около 300 тыс. руб.) было признано недействительным, поскольку налоговый орган не определил налоговую базу для исчисления ЕНВД в соответствии с требованиями НК РФ.
Подведем итог. К сожалению, НК РФ не содержит определения понятия «производственная деятельность». Это затрудняет применение многих его норм, причем не только в части исчисления ЕНВД, но и в части определения налоговой базы по другим налогам (НДС, налог на прибыль). Налогоплательщику в силу п. 1 ст. 11 НК РФ приходится прибегать к терминологии других отраслей законодательства, которая далеко не всегда проясняет ситуацию. При таких обстоятельствах наиболее надежным источником информации становятся постановления высших судебных инстанций, поэтому редакция журнала рекомендует взять на вооружение выводы арбитров, приведенные в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 14.10.2008 N 6693/08 и от 23.06.2009 N 17123/08.
М.О.Денисова
Главный редактор журнала
«Пищевая промышленность:
бухгалтерский учет
и налогообложение»
Как возникла торговля, ее историческое развитие
В древности люди самостоятельно удовлетворяли свои потребности, потребляли исключительно то, что добывали собственным трудом. Однако, в процессе эволюции, в первобытных общинах сложилось разделение труда – специализация людей на занятиях определенными видами трудовой деятельности. Это привело к появлению первой исторической формы торговли – натуральному обмену.
Так люди стали обмениваться равноценными продуктами питания или вещами. Чаще всего предметами товарно-натурального обмена становились шкуры убитых на охоте зверей, наконечники копий, примитивные орудия труда. Натуральный обмен продуктами и предметами был не слишком удобен, не всегда был равноценен и требовал значительного времени. Чтобы упростить и ускорить натуральный обмен люди стали использовать различные эквиваленты денег – ракушки, скот, зерно, драгоценные металлы.
С появлением денег – используемых в процессе купли-продажи единиц расчета, произошел скачок в развитии торговли. Наиболее активно торговля развивалась в таких государствах Древнего мира как Междуречье, Египет, Персия, Индия, Китай. Самыми ценными товарами считались золотые и серебряные изделия, рабы, драгоценные камни, специи, высококачественные ткани. В особой цене были редкие товары, привезенные из дальних стран, поэтому торговцы отправлялись в далекие путешествия ради возможности обогатиться. При этом развитие международной торговли происходило очень медленно, несовершенные виды транспорта и отсутствие дорог сильно растягивали во времени далекие путешествия. По дороге торговца ожидало множество опасностей, морские суда, караваны верблюдов, торговые повозки часто становились лакомой добычей для пиратов и грабителей.
В эпоху Средневековья развитие торговли приостановилось, из-за перехода общества на натуральный обмен и аграрно-сырьевой характер хозяйства. Лишь изредка в густонаселенных городах (таких как Антверпен, Женева, Лион, Брюгге) проходили ярмарки. Эпоха Нового времени, с ее Великими географическими открытиями возродила развитие мировой торговли, которая достигла предела своих возможностей в начале 19 века, с появлением новых видов транспорта и конвейерного производства. В современное время благодаря развитию промышленности, появлению новых технологий создается огромное количество товаров, которые гораздо сложнее реализовать, чем 100-200 лет назад.
Специалист-товаровед
Это специалист, отвечающий за контроль качества и количества товара. Данная профессия востребована в организациях торговли, таможне. В обязанности товароведа входит:
- план поставок и продаж,
- маркетинговые изучения рынка,
- оформление договоров на поставки,
- прием товара, учет и работа с документацией по товарообороту,
- проведение инвентаризации и учета.
Чтобы работать в данной профессии необходимо получить соответствующее образование в техникуме, торговом колледже или ВУЗе. Но есть некоторые группы товаров, которые требуют конкретных навыков. Можно получить дистанционное образование на курсах товароведов.
Продавец
Это связующее звено, посредник между производителем товара и покупателем. Как правило, продавец, обязан выполнять обширный перечень обязанностей, которые не связаны напрямую со сбытом товаров:
- Подсчет стоимости покупки, выписывание чека, оформление гарантийных документов, упаковка и выдача покупки.
- Оперативное обслуживание.
- Подготовка всех групп товаров к продаже.
- Своевременное пополнение запасов товаров и размещение их по группам, сортам, видам.
- Оформление витрин.
- Ведение отчетности.
- Поддержания чистоты в магазине.
Без продавцов трудно представить любую организацию, занимающуюся оптовой и розничной торговлей. На данную должность можно устроиться без опыта работы и даже среднего специального образования, но с желанием работать с людьми. График работы можно подобрать на свое усмотрение. Зарплата зависит от опыта и работодателя, ведь сфера торговли не регулируется государством.
Методы внешней торговли
Методы торговли делятся на прямой, без посредников, и косвенный, с включением посредников в связь между контрагентами. Чаще всего прибегают к услугам посредников, так как это ускоряет внешнеторговые операции и позволяет увеличить обороты.
Определение
Контрагент — одна из сторон гражданско-правового договора, может быть как физическим лицом, так и юридическим.
Посредники делятся на следующие группы:
- простые посредники — только сводят продавцов и покупателей, сами не участвуют в сделках;
- поверенные — имеют право заключать сделки от имени доверителей;
- комиссионеры — работающие по договору комиссии;
- торговые агенты — лица и организации, содействующие заключению сделок на основании договора с продавцами и покупателями.
Сфера услуг в России
По этому пути идет развитие сферы услуг и в России, которое особенно ярко проявилось не этапе реформ. Пожалуй, это единственный сектор экономики, который не испытал спада в период кризиса и увеличил свою роль в хозяйстве. Поскольку сфера услуг рассматривалась у нас в стране как нематериальная деятельность, не создающая нового продукта и новой стоимости, ее роль в хозяйстве можно оценить по численности работающих в этой сфере и их динамике. Она характеризуется следующими показателями.
|
Сфера услуг — третичная сфера (в % к занятым в хозяйстве)
|
Из таблицы видно, что роль этой сферы постоянно возрастала, и к 2005 году в ней было занято больше людей, чем в материальной сфере. Наиболее развиты в стране торговые и социальные услуги — образование, здравоохранение, наука, культура, которые с 1940 г. выросли в 3 раза и сосредоточили 30% занятых в народном хозяйстве.
Система деловых услуг еще только формируется, но охватывает уже (включая сферу управления) 14% занятых.
Развитие сферы услуг в бывшем СССР было регламентировано в соответствии с двумя основными критериями:
- численностью населения, по отношению к которому определялось число мест в школах и детских садах, больницах и поликлиниках, клубах и кинозалах, магазинах и гостиницах и т.п. учреждениях — по нормам на 1000 человек населения;
- рангом населенных пунктов, каждый из которых имел право располагать определенным набором услуг. Так, селу полагалось иметь школу, больницу, клуб, а районный центр имел право на ресторан, кинотеатр, техникум, гостиницу, краеведческий музей и т.п. Город — областной центр — мог построить отель, многопрофильную больницу, иметь театр, художественный музей, общественный транспорт, институт, например, педагогический, сельскохозяйственный. Столичные города — центры республик и крупные региональные центры — получали инвестиции и на более широкий набор объектов — например, оперный театр, картинную галерею, могли иметь специализированные учебные и исследовательские институты, связанные с экономическим профилем районов, Академию наук или ее отделение и т.д.
Поэтому размещение сферы услуг соответствовало плотности населения и географии городов, в первую очередь — крупных. Самым крупным их сосредоточением стали Москва, Санкт-Петербург, столицы республик, а также Самара, Екатеринбург, Новосибирск — соответственно «столицы» Поволжья, Урала, Сибири.
Развитие деловых, торговых, посреднических, финансовых и юридических услуг, характерных для 90-х гг., также связано с этими центрами как полюсами сосредоточения всех инноваций, в первую очередь — в технике и науке, разнообразных кадров высокой квалификации и как лидерами рыночных преобразований. К названным городам присоединились крупные портовые города как сосредоточение международной торговли — Владивосток, Мурманск, Калининград, Новороссийск, Ростов-на-Дону.
На рис. показаны и бывшие «закрытые» города России, где сосредоточены новейшие научно-технические разработки в области ВПК и которые могут стать центрами научных инноваций в мирные технологии.
Перспективы развития сферы услуг связываются с ростом современных средств связи и информатики, компьютеризацией, внедрением программного обеспечения во все сферы деятельности. По темпам роста этих видов деятельности Россия выходит на первые места в мире, хотя среднедушевая обеспеченность ими пока отстает от развитых стран. Второй точкой роста является широкое развитие розничной торговли, которая в России всегда была слабым звеном. Оно вызовет рост складского и оптово-распределительного звена, создание сети магазинов различного уровня, формирование службы маркетинга, рекламы, защиты потребителя, страхования крупных покупок, риэлтерских фирм и др. По мере роста благосостояния людей будет расширяться набор социальных потребностей, когда одни их виды сменяются другими. В развитых странах, например, после удовлетворения насущных материальных нужд на первое место выходят заботы о своем здоровье, спортивные занятия, получение дополнительного образования и полноценного разнообразного отдыха, более полная реализация своей личности, большая транспортная мобильность для удовлетворения социально-культурных потребностей и т.д. С ними связано развитие образовательных, медицинских, оздоровительных услуг, сфера рекреации — отдыха и туризма.
Супервайзер
В соответствии с переводом с английского слова supervisor, человек этой профессии является надсмотрщиком и руководителем торговых представителей. Согласно этому, в его обязанности входит руководить и контролировать исполнение функциональных обязанностей своими подчиненными, а также следить за продажей товаров и регулировать процесс торговли. Супервайзер должен уметь организовывать работу своих подчиненных (торговых представителей), доводя до их ведома задачи и цели торговой компании, и распределяя между ними их обязанности и участки работы. Специалист супервайзер должен уметь анализировать, как эффективность производительности своих подчиненных, так и результаты работы, в общем. Но мотивация и обучение торговых представителей моделям и методикам продвижения и продажи, зависит именно от супервайзера. Другими словами, супервайзер — это лидер команды, который ведет всех ее членов за собой и реализует эффективный товарооборот на оптовом и розничном рынке.
Профессия аукциониста
Это специалист, который ведет торги. Аукцион считается успешным, если в результате удалось получить значительную разницу между стартовой ценой конкретного лота и его продажной стоимостью. Соответственно, повлиять на эту разницу способен именно аукционист. Работа этого специалиста заключается не только в проведении аукционов, но и проведение ряда работ до его начала: подготовка торгов, общение с аукционаторами, знакомство с лотами, назначение стоимости. После окончания торгов обязан участвовать в оформлении сделки.
Востребована данная профессия в аукционных домах, международных крупных торговых компаниях, галереях и брокерских фирмах. Для удачной карьеры необходимо высшее образование, но ВУЗы не готовят таких специалистов. В эту профессию попадают люди из соседних областей. Представители этой профессии систематически занимаются самообразование, посещают семинары и тренинги.
Признаки рыночной экономики
Свободное взаимодействие производителей и потребителей возможно лишь при соблюдении нескольких условий. Так основными признаками рыночной экономики являются:
<<Форма демодоступа>>
1. Частная собственность
Рыночная экономика немыслима без права частной собственности, позволяющего покупателям приобретать товары, а производителям получать прибыль от их продажи.
2. Свобода предпринимательства
Предпринимательство — самостоятельная деятельность людей, направленная на получение прибыли. Осуществление предпринимательской деятельности возможно как в форме организации, так и без неё.
Любая предпринимательская деятельность связана с риском. За все финансовые вложения в свой бизнес продавец отвечает сам — никто не возместит ему убыток в случае, если его товар оказался не востребован покупателями.
Основные формы осуществления предпринимательской деятельности:
- Индивидуальный предприниматель (ИП) — рискует всем своим имуществом.
- Товарищество — объединение двух или более лиц для совместного ведения дел. Участники полного товарищества также несут ответственность своим имуществом.
- Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — хозяйственное общество, уставной капитал которого разделён на доли. Участники рискуют вкладами в пределах своих долей.
- Акционерное общество (АО) — хозяйственное общество, капитал которого разделён на ценные бумаги (акции). Акционеры являются совладельцами компании. Они несут риск убытков в пределах стоимости их акций.
3. Конкуренция
Конкуренция — это соперничество производителей за потребителя. Чтобы привлечь как можно больше покупателей, производители могут:
- сделать свой товар дешевле других;
- повысить качество товара;
- сделать свой товар известным и узнаваемым;
- создать уникальный товар.
Недобросовестные способы конкуренции, например, подделку товара или распространение ложных сведений о продукции конкурентов, здоровая рыночная экономика запрещает.
4. Свободное ценообразование.
Цена на рынке должна формироваться с учётом интересов и продавцов, и покупателей. Она зависит от двух основных показателей рыночной экономики:
- спроса, то есть количества товара, которое покупатели хотят и могут приобрести за определённое время,
- и предложения — количества товара, которое продавец может произвести и продать по данной цене за определённый период времени.
Если товара на рынке больше, чем нужно покупателям, — его цена падает, и продавцы могут разориться. Если число желающих приобрести товар превысит количество товара на рынке — возникает дефицит, и цена на товар увеличивается.
В идеальных условиях спрос должен быть равен предложению — тогда образуется выгодная всем равновесная цена, позволяющая производителям получать прибыль, а покупателям приобретать товар, удовлетворяющий соотношению цены и качества.
«Крест Маршалла» — соотношение спроса и предложения на графике.
Профессия аукциониста
Это специалист, который ведет торги. Аукцион считается успешным, если в результате удалось получить значительную разницу между стартовой ценой конкретного лота и его продажной стоимостью. Соответственно, повлиять на эту разницу способен именно аукционист. Работа этого специалиста заключается не только в проведении аукционов, но и проведение ряда работ до его начала: подготовка торгов, общение с аукционаторами, знакомство с лотами, назначение стоимости. После окончания торгов обязан участвовать в оформлении сделки.
Востребована данная профессия в аукционных домах, международных крупных торговых компаниях, галереях и брокерских фирмах. Для удачной карьеры необходимо высшее образование, но ВУЗы не готовят таких специалистов. В эту профессию попадают люди из соседних областей. Представители этой профессии систематически занимаются самообразование, посещают семинары и тренинги.
Трейдер
Это специалист, задачей которого является анализ спроса и предложения на рынке, где дешевле купить и дороже продать. Представители данной профессии бывают профессиональными (со специальным образованием) и не профессиональными участниками рынка. Это рискованная профессия, ведь результат полностью зависит от ваших действий и решений. Плюс этой профессии в том, что при удачном стечении обстоятельств есть возможно заработать крупную сумму денег и независимость. Можно работать удаленно.
Данные специалисты нужны на фондовом рынке, валютном, товарном, рынке драгоценных металлов. Получить трейдерскую профессию можно в разных учебных заведениях, также дистанционно можно пройти курсы, семинары.
Профессия аукциониста
Это специалист, который ведет торги. Аукцион считается успешным, если в результате удалось получить значительную разницу между стартовой ценой конкретного лота и его продажной стоимостью. Соответственно, повлиять на эту разницу способен именно аукционист. Работа этого специалиста заключается не только в проведении аукционов, но и проведение ряда работ до его начала: подготовка торгов, общение с аукционаторами, знакомство с лотами, назначение стоимости. После окончания торгов обязан участвовать в оформлении сделки.
Востребована данная профессия в аукционных домах, международных крупных торговых компаниях, галереях и брокерских фирмах. Для удачной карьеры необходимо высшее образование, но ВУЗы не готовят таких специалистов. В эту профессию попадают люди из соседних областей. Представители этой профессии систематически занимаются самообразование, посещают семинары и тренинги.
Менеджер по продажам
Эта профессия требует от человека, прежде всего коммуникабельности и профессионализма в вопросах торговли. Менеджер по продажам не является конкретно продавцом (хотя это и не исключено в более малом сетевом бизнесе), и его роль — это не стоять за прилавком, а продвигать определенный товар на рынке, при этом создавая сеть сбыта и взаимосвязь между поставщиком и покупателем. Его прямой обязанностью является обеспечение торговых компаний новыми клиентами, а также поддержание качественных и взаимовыгодных отношений с постоянными уже давними клиентами. Поэтому в функциональные обязанности менеджера по продажам могут входить самые разные виды услуг, в зависимости от вида деятельности и размеров компании, которые объединенные сферой эффективного взаимодействия торговой компании и клиента. Это могут быть: оформление и заключение торговых договоров; ведение переговоров, как с поставщиками, так и с объектами сбыта; подготовка и контроль передачи документов и товара; координирование размеров скидок и условий поставки и т.д.
Совершенно в любой торговой сети менеджеры по продажам могут отыскать для себя «теплое» местечко лишь только с одним ключевым условием: что они являются профессионалами в вопросах торговой марки и ее товаров. Так как от этого зависит, насколько эффективно менеджер сможет управлять своей деятельностью, что в свою очередь будет отражаться на успехе всей компании в целом. Поэтому руководство каждой компании очень щепетильно подходит к подбору специалиста на место менеджера по продажам и требует от него полной отдачи и профессионализма.
Дистрибьютор
Дистрибьютор – это представитель производителя, который занимается продажей его продукции. Как правило, он приобретает товар со скидкой, а реализует по розничной цене и на этой разнице получает прибыль. Это может быть, как основное место работы, так и возможность подработки.
Зарабатывает на разнице купли и продажи
Главная задача – привлечение покупателей и реализация товара. Также он обязан изучать рынок, составлять портрет потенциального покупателя, заниматься ценообразованием и проведением рекламных акций.
Это перспективная и высоко оплачиваемая профессия, которой не учат в ВУЗах, но все же, чтобы устроиться на такую работу необходимо высшее образование, в приоритете экономическое.
