Как отразить в учете увеличение уставного капитала ооо за счет дополнительных вкладов

Заполнение формы Р13014 при наследовании

Федеральная налоговая служба приказом от 31.08.2020г. № ЕД-7-14/617@, утвердила формы документов, подаваемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В том числе появилась новая форма заявления по регистрации перехода доли ООО к наследникам: форма № Р13014 «Заявление о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и (или) о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц».

Итак, если вы получили у нотариуса свидетельство о праве на наследство по закону (завещанию) на долю в уставном капитале ООО, то вам как наследнику необходимо заполнить именно форму Р13014 и обратиться в налоговый орган по месту нахождения общества по регистрации изменений в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Заявителем в данном виде регистрации выступает наследник (п. 16 ст. 21 ФЗ об ООО №14-ФЗ).

Страницы формы Р13014, которые подлежат заполнению:

  1. стр. 001. В пункте 1 «Сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц» необходимо заполнить показатели «ОРГН» и «ИНН» общества;
  2. стр. 001. В пункте 2 «Причина представления заявления» в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется соответствующее цифровое значение, а именно: 2 (изменение сведений о юридическом лице, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц);
  3. лист Г «Сведения об участнике/учредителе – физическом лице». Заполняется 2 (два) листа. В отношении наследодателя необходимо проставить цифровое значение 2 (прекращение прав участника/учредителя), заполнить его Ф.И.О. и ИНН (при наличии), а в отношении наследника необходимо проставить цифровое значение 1 (возникновение прав участника/учредителя), заполнить данные на наследника, размер и номинальную стоимость доли.
  4. лист Н «Сведения о заявителе». Данный лист формы заявления заполняется в отношении физического лица, являющегося заявителем, т.е. на наследника. В пункте 1 «Заявителем является» в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется соответствующее цифровое значение, а именно: 6 (иное лицо, которое может быть заявителем при внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в связи с переходом или залогом доли/части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью) и заполняются данные на наследника, e-mail и номер телефона.

Стоимость моих услуг по заполнению формы Р13014 и консультация – 3 000 руб.

Отправить запрос можно на эл.почту: rosnasledstvo@yandex.ru либо звоните 8 (926) 811-97-02

Сущность и виды УК

Сформировать уставный капитал (УК) — обязанность коммерческих организаций (п. 1 ст. 66 ГК РФ, ст. 12 ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 № 161-ФЗ), в том числе:

  • публичных и непубличных акционерных обществ (ПАО и АО; сокращения приведены согласно рекомендациям ФНС России, данным в письме от 04.09.2014 № СА-4-14/);
  • обществ с ограниченной ответственностью (ООО);
  • государственных и муниципальных унитарных предприятий (ГУП и МУП);
  • хозяйственных товариществ (ХТ).

Называется он в этих организациях по-разному:

  • в хозяйственных обществах (ПАО, АО, ООО) — уставный капитал;
  • в унитарных предприятиях (ГУП и МУП) — уставный фонд;
  • в ХТ — складочный капитал.

УК — это начальная сумма средств, вносимая учредителями (юридическими или физлицами, в т.ч. иностранными, или субъектами РФ), с которой в организации начинается деятельность. Решение о его величине принимает первое (учредительное) собрание собственников, и эта величина фиксируется в уставе. Учредители, внося свои средства, получают право на часть имущества юрлица, выраженную в акциях (ПАО, АО) или долях (ООО, ХТ). Собственником всего имущества унитарных предприятий является государство, его субъект или муниципальное образование, а предприятие распоряжается им на праве оперативного управления или хозяйственного ведения.

Минимально допустимый размер УК законодательно ограничен:

  • для ПАО — 100 000 руб. (ст. 26 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
  • АО и ООО — 10 000 руб. (ст. 26 закона № 208-ФЗ и п. 1 ст. 14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
  • ГУП — 5 000 МРОТ (п. 3 ст. 12 закона № 161-ФЗ).
  • МУП — 1 000 МРОТ (п. 3 ст. 12 закона № 161-ФЗ).

Величина МРОТ, применяемого для определения размера УК в ГУП и МУП, должна соответствовать его законодательно установленному размеру на дату госрегистрации предприятия. МРОТ регулярно индексируется и в 2015 и 2021 годах составляет соответственно 5 965 и 6 204 руб. (ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 № 82-ФЗ).

Ограничений по величине складочного капитала в ХТ закон не предусматривает.

Как внести уставной капитал на расчетный счет

С 2014 года оплата уставного капитала производится в срок не позднее четырех месяцев после регистрации ООО. До этого действовал другой порядок взноса уставного капитала на расчетный счет:

  1. До регистрации общества открыть накопительный расчетный счет;
  2. Внести на этот расчетный счет не менее 50% уставного капитала;
  3. Оставшуюся часть УК доплатить в течение года после регистрации организации.

Сейчас регистрация ООО возможна без предварительного открытия расчетного счета, тем не менее, мы не рекомендуем учредителям затягивать с обращением в банк. Дело в том, что уплата организацией налогов и других платежей в бюджет возможна только безналичным путем, поэтому, рано или поздно, открыть счет в банке придется. Перед тем, как открыть в банке расчетный счет, рекомендуем нашим пользователям получить бесплатную консультацию банковских специалистов, что позволит сделать это на самых выгодных условиях.

Внесенными учредителями в счет уставного капитала денежными средствами (наличными или безналичными) организация может распоряжаться на свое усмотрение: закупать товары или оборудование, оплачивать аренду офиса или производственных помещений, выплачивать зарплату и т.д. В процессе деятельности общества уставный капитал ООО может быть увеличен или уменьшен, но он не может становиться меньше минимального размера, установленного законом, т.е. 10 000 рублей.

Внесение денежных средств на расчетный счет общества в качестве оплаты уставного капитала оформляется по каждому учредителю отдельно, в пределах его доли в ООО. Если учредитель своевременно не оплатил свою долю или оплатил ее не в полном размере, то она переходит к обществу и распределяется между другими участниками. За нарушение учредителями сроков внесения УК в договоре об учреждении может предусмотрена ответственность (штраф или пеня).

Что касается административных штрафов в отношении самого ООО за нарушение 4-х месячного срока внесения уставного капитала, то они законом не предусмотрены, однако, в таких случаях общество может быть принудительно ликвидировано.

Сколько денег надо внести в уставный капитал ООО

Между реальным объемом требуемых инвестиций и размером уставного капитала общества часто нет никакой связи. До сих пор можно встретить крупные строительные объекты, которые возводятся компаниями с минимальным уставным капиталом. При этом нужная для бизнеса сумма привлекается от сторонних инвесторов или по банковскому кредиту. Иногда организация получает беспроцентный заём от своего учредителя, т.е. просто какой-то период пользуется деньгами собственника. Такие привлеченные средства не являются уставным капиталом.

Тем не менее, закон определяет, что каждый учредитель должен внести свою долю в уставном капитале. То, какой будет эта сумма, зависит от сферы деятельности общества. В общем случае уставный капитал ООО на всех учредителей должен составлять не менее 10 000 рублей.

Но для страховщиков, производителей алкоголя, банков, организаторов азартных игр, агентств занятости, предоставляющих персонал, и некоторых других направлений минимальный УК намного больше. Например, для создания частной охранной организации надо внести не менее 250 000 рублей. А для производства этилового спирта потребуется уже 10 млн рублей.

Что касается верхнего предела, т.е. максимального размера уставного капитала, то он законом не установлен. Но учредителям надо знать, что при получении дивидендов со своей доли в УК им придется заплатить налог по ставке от 13% (в зависимости от статуса налогового резидента РФ).

Бесплатная консультация по налогам

Счет 80 «Уставный капитал»

Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.
Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.
Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.
Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется «Вклады товарищей».
Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 «Расчетные счета», «Основные средства», «Товары» и др.) и кредиту счета 80 «Вклады товарищей». При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи.
Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.

Счет 80 «Уставный капитал»корреспондирует со счетами

по дебету по кредиту
01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
29 Обслуживающие
производства и хозяйства
41 Товары
43 Готовая продукция
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения
75 Расчеты с учредителями
81 Собственные акции (доли)
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
43 Готовая продукция
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения
75 Расчеты с учредителями
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Доходы учредителей

Доходы учредителям ООО выплачивают не позднее 60 дней после принятия решения (ФЗ-14 ст. 28-3), акционерам – в течение 25 дней после даты определения лиц, имеющих право на получение дохода. Для номинальных держателей, доверительных управляющих срок установлен 10 дней (ФЗ-208 ст. 42-6).

При выплате доходов организация приобретает статус налогового агента по НДФЛ: 13% — при выплате резидентам, 15% — нерезидентам. Если выплата юридическому лицу, удерживается налог на прибыль по тем же ставкам в отношении резидентов и нерезидентов – 13 и 15%.

Нулевая ставка применяется, если одна российская фирма получает доход от другой и имеет от 50% в ее капитале. При этом на момент выплаты владение вкладом должно составлять по сроку не менее года (НК РФ, ст. 284-3). Востребовать дивиденды можно в течение 3-х лет, если иное не указано в уставе компании, но и в этом случае срок не может быть свыше 5-ти лет.

Пусть объем чистой прибыли по итогам периода 80 тыс. руб. Она будет распределена между владельцами долей, пропорционально им. Все владельцы – резиденты РФ. Иванов не работает в организации, Петров является сотрудником в ней.

Проводки:

  • ДТ 84 КТ 75/2/ «А» — 40000,00 — начисление дохода организации «А».
  • 40000*13% = 5200,00. ДТ 75/2/«А» КТ 68 — 5200,00 руб. — удержание налога на прибыль.
  • ДТ 68 КТ 51 — 5200,00 руб. — перечисление в бюджет налога на прибыль.
  • 40000,00 — 5200,00 = 34800,00. ДТ 75/2/«А» КТ 51 — 34800,00 руб. – перечислен доход организации «А».
  • ДТ 84 КТ 75/2/«Иванов» — 20000,00 — начисление дохода Иванову.
  • 20000*13% = 2600,00. ДТ 75/2/«Иванов» КТ 68 — 2600,00 руб. – удержание НДФЛ.
  • ДТ 68 КТ 51 — 2600,00 руб. – перечисление в бюджет НДФЛ.
  • 20000,00 — 2600,00 = 17400,00. ДТ 75/2/«Иванов» КТ — 51 17400,00 руб. — перечислен доход на счет Иванову.
  • ДТ 84 КТ 70/«Петров» — 20000,00 руб. — начисление дохода Петрову (сотруднику).
  • 20000*13% = 2600,00. ДТ 70/«Петров» КТ 68 — 2600,00 — удержание НДФЛ.
  • ДТ 68 КТ 51 — 2600,00 руб. — перечисление в бюджет НДФЛ.
  • 20000,00 — 2600,00 = 17400,00. ДТ 70/«Петров» КТ 50 — 17400,00 руб. — выдана сумма дохода Петрову через кассу.

Если Иванов и Петров не получат причитающийся им доход (дивиденды) в течение установленного срока, их возвращают в состав прибыли, соответственно, проводками: ДТ 75/2(70) КТ 84 — 20000,00 руб.

Заключение

  1. Уставный капитал, учитываемый на счете 80, может также именоваться уставным фондом, паевым фондом и пр., в зависимости от организационно-правовой формы физлица.
  2. Проводки бухучета при любой организационно-правовой форме схожи, за исключением нюансов расчетов по доходам на сч. 75. Уставный капитал может пополняться как денежными, так и неденежными вложениями. Внесение в УК отражается по кредиту 75, с дебета соответствующих счетов ценностей.
  3. При расчете и выплате доходов учредителям учитывают, является получатель работником либо сторонним лицом (фирмой), резидентом РФ либо не обладающим таким статусом, и на основании данных формируют проводки. Кроме указанных счетов 75, 80, в корреспонденциях используются счет 84 и счет 70, если работник одновременно является получателем дивидендов.
  4. На доходы начисляется налог на прибыль и НДФЛ.

Уставный капитал: назначение, проводки, особенности отражения в учете

Открытие большинства предприятий начинается с формирования уставного (стартового) капитала, который необходим для обеспечения первоначальной его деятельности.

Сам процесс регистрации предприятия сопровождается составлением учредительных документов, где прописывается стоимость сформированного уставного капитала.

Функциональное предназначение уставного капитала и его минимальные размеры

Для осуществления последующей деятельности предприятия его учредители формируют стартовый капитала в виде своих взносов. Среди них могут быть материальные запасы, ценные бумаги, внеоборотные активы, деньги и прочие.

Именно от размера их вкладов зависит размер получаемых дивидендов. Кроме этого, сформированный капитал выступает неким гарантом по кредитовым обязательствам предприятия.

Его размер может как увеличиваться, так и уменьшаться по решению его учредителей:

У каждого вида собственности новосформированного предприятия свой размер уставного капитала, который закрепляется на законодательном уровне.

Минимально допустимые размеры уставного капитала:

  1. Общества с ограниченной ответственностью (ООО) – 10 000,00 руб.
  2. Закрытые акционерные общества – 100 минимальных размеров оплаты труда на соответствующий год. Этот показатель постоянно индексируется (прописывается в бюджете соответствующего года).
  3. Открытые акционерные общества – 1000 минимальных размеров оплаты труда.
  4. Муниципальные предприятия – 1000 минимальных размеров оплаты труда.
  5. Государственные предприятия – 1000 минимальных размеров оплаты труда.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Важно! На момент регистрации учредителям необходимо внести не менее 75% своих долей, остальные 25% в течение последующего года

Как отразить в проводках взнос в уставный капитал

Первой хозяйственной операцией, с которой начинается деятельность любого предприятия – это отражение уставного капитала.

Для этого используется специальный счет 80 «Уставной капитал», который отображает не только его размер, но и начисленную задолженность его учредителей по неоплаченным вкладам.

Этот счет является всегда пассивным, следовательно, и сальдо у него всегда кредитовое. Что касается изменений его размеров, то увеличение происходит по К-т счета, а уменьшение по Д-т.

Аналитический учет капитала необходимо вести в разрезе учредителей и видов изменений в нем.

Важно! Все изменения уставного капитала сразу отображаются в учредительных документах, а после на соответствующем счете бухгалтерского учета

Уставный капитал в проводках бухгалтерского учета

Формирование уставного капитала проводки:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
75-1 80 400 000 Зарегистрирован вклад в уставный капитал, отражающий задолженность учредителей по своим взносам или прием нового участника Учредительные документы и бух. справка
08-3 75-1 75 000 Поступление основного средства в качестве вклада в уставной капитал Учредительные документы и бух. справка, акт приема-передачи ОС
08-5 75-1 25 000 Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставной капитал Учредительные документы и бух. справка
01 08-3 75 000 Введение в эксплуатацию ОС акт приема-передачи основных средств
01 08-5 25 000 Принятие к учету нематериальных активов, которые были внесены в уставный капитал Карточки учета нематериальных активов
10 75-1 60 000 Внесение запасов в качестве взносов в уставной капитал Приходный ордер
41 75-1 40 000 Внесение товаров в качестве взносов в уставный капитал Приходный ордер
10 (41) 60 (76) 10 000 Затраты на транспортировку запасов, внесенных в уставной капитал Договор, счет, акт выполненных работ, бух. справка
50 75-1 50 000 В виде наличных средств внесен взнос в уставной капитал Приходный кассовый ордер
51 75-1 50 000 Учредитель внес свою долю вклада на расчетный счет предприятия Банковская выписка
58-1 (58-2) 75-1 100 000 Поступление ценных бумаг в качестве взноса в уставной капитал Учредительные документы и акт приема-передачи ценных бумаг
84 75-1 25 000 Начисление дивидендных выплат каждому из учредителей Бух. справка
75-1 50 (51) 25 000 Расчеты с учредителями — выплата дивидендов наличными (на расчетный счет) каждому из учредителей Банковская выписка и расходный кассовый ордер
84 (83) 80 75 000 Произведена дополнительная эмиссия акций (использование нераспределенной прибыли организации)
80 75-1 60 000 Выбытие одного из участников с последующей выплатой вклада Учредительные документы, бух. справка, расходные документы
80 50 (51,70) 60 000 Уменьшение номинальной стоимости акций
80 81 (84) 50 000 Уменьшение количества акций (уменьшение чистых активов до размера уставного капитала)

Причины внесения корректировок в УК ООО

Минимальная величина уставного капитала ООО – 10000 руб. Именно в пределах этой суммы общество будет отвечать по своим долгам перед контрагентами в случае возникновения проблем.

В процессе осуществления деятельности может возникнуть необходимость увеличить размер капитала, например, за счет увеличения размера долей или ввода нового участника в состав учредителей.

Также совет учредителей или единственный участник ООО может принять решение об уменьшении величины уставного капитала (если, конечно, есть куда уменьшать). Это может быть связана с уходом одного из учредителей или иными причинами.

То есть изменения могут носить как положительный, так и отрицательный характер.

В целом, можно выделить следующие причины для изменения размера УК ООО в сторону увеличения:

  • ввод нового участника;
  • направление прибыли на повышение УК — как увеличить УК за счет имущества общества;
  • изменение направления деятельности, для которого установлена более высокая минимальная сумма УК;
  • повышение размера доли одного или нескольких учредителей — увеличение УК за счет дополнительных вкладов;
  • желание выглядеть более солидно в глазах контрагентов, а также требования, выдвигаемые партнерами и кредиторами (в целях повышения надежности компании).

Что касается изменения величины капитала в сторону уменьшения, то причинами обычно выступают:

  • вывод участника из общества без распределения величины его доли между остальными участниками;
  • уменьшения размера доли одного или нескольких учредителей;
  • общая стоимость активов ООО ниже стоимости уставного капитала – снижать размер УК нужно в принудительном порядке.

Как изменить величину доли – пошаговая инструкция

Указанные статьи закона №14-ФЗ четко определяют последовательность действий при изменении размера уставного капитала.

Если обобщить сведения федерального закона, то можно представить следующую пошаговую инструкцию для ООО, величина УК которого меняется в большую или меньшую сторону:

  • Шаг 1. Организуется общее собрание учредителей.
  • Шаг 2. Если изменения инициирует один из учредителей, то им пишется заявление.
  • Шаг 3. Принимается решение об изменении размера капитала – на общем собрании, если учредителей несколько, или единственным учредителем, итогом становится Протокол или Решение, в котором закреплена необходимость увеличения или уменьшения.
  • Шаг 4. Устанавливается величина, на которую меняется размер УК.
  • Шаг 5. Принимается решение о внесение изменений в устав ООО – в нем необходимо прописать новую величину УК или долей.
  • Шаг 6. Если УК увеличивается, то взносы нужно внести в течение двух месяцев с момента принятия решения.
  • Шаг 7. В течение месяца после внесения взносов принимается решение об утверждении итогов.
  • Шаг 8. Заполняется заявление о гос.регистрации изменений устава.
  • Шаг 9. Собираются дополнительные документы, необходимые для государственной регистрации процедуры изменения.
  • Шаг 10. В течение месяца со дня принятия решения об итогах, документы передаются в государственный орган, регистрирующий юридических лиц.
  • Шаг 11. В случае уменьшения капитала сообщить в орган нужно в течение трех рабочих дней после принятия соответствующего решения. Также об уменьшении нужно сообщить дважды в органе печати (раз в месяц).

Бухгалтерский учет – проводки

Изменение размера капитала требует отражения в бухгалтерском учете соответствующих проводок.

Если УК меняется, то это должно быть учтено на счете 80.

При увеличении выполняются следующие бухгалтерские проводки:

  • Дт 75 Кт 80 – повышение УК за счета внесения дополнительных вкладов;
  • Дт 50, 51, 52, 10, 08, 41 Кт 75 – внесение доли в УК ООО;
  • Дт 83/84 Кт 80 – повышение УК за счет собственных средств ООО.

При уменьшении выполняются следующие бухгалтерские проводки:

  • Дт 80 Кт 75 – уменьшение УК за счет снижения стоимости долей учредителей;
  • Дт 75 Кт 51, 50, 52 – выплата учредителям суммы, на которую уменьшился размер УК;
  • Дт 75 Кт 91 – включение в состав прочих доходов суммы уменьшения размера УК (если деньги не выплачиваются участникам);
  • Дт 80 Кт 81 – уменьшение УК путем погашения собственных долей;
  • Дт 80 Кт 84 – уменьшение УК по требованию законодательства.

Вклад в имущество по пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ

Пп. 3.7. п. 1 ст. 251 НК позволяет освободить от налогообложения вложения участников как в виде имущества, так и в виде имущественных или неимущественных прав. При этом размер доли участника значения не имеет.

Для дотошных:
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: <…>


3.7) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.  

Положения данного пункта распространяются фактически на любой способ увеличения имущества, включая увеличение активов общества в виде передачи вещей, денежных средств, долей/акций в компаниях или ценных бумаг, или, например, прав требования по договору цессии.

! Пп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ — относительно новый и появился в Налоговом кодексе только в 2018 году. Он заменил знаменитый пп.3.4, который получил народное название «вклад в целях увеличения чистых активов». Пп.3.7 имеет более лаконичное содержание, отсылая к гражданскому законодательству — можно передать все, что разрешает ГК РФ и специальные законы. Главное -предусмотреть это в индивидуальном уставе компании. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2020 по делу No А63-16832/2019

Тем не менее данный способ безналоговой передачи также имеет свои ограничения:

  • Имущество, имущественные или неимущественные права могут предаваться только от участника (акционера) соответствующему хозяйственному обществу. То есть передача в обратном направлении — от «дочки» в пользу материнской компании — невозможна.

  • Вклады в имущество возможны только в отношении хозяйственных обществ или товариществ. Например, в производственный кооператив такой вклад без налоговых последствий нельзя осуществить.

Как мы уже упоминали, подп. 3.7. п. 1 ст. 251 НК РФ заменил собой подпункт 3.4, который прямо предусматривал возможность вклада в имущество путем прощения долга участником своей организации. Сейчас такое уточнение отсутствует, хотя возможность по-прежнему актуальна.

Разберемся, можно ли теперь прощать долг без налогов.

Когда доля участия составляет 50% и более, то с уверенностью можно ссылаться на уже известный нам пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Если же доля участия в дочерней организации менее 50%, то руководствоваться мы можем только пп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ.

Ни Минфин РФ, ни суды пока не озвучили свою позицию напрямую.

Мы полагаем, что выйти из ситуации можно таким образом:

На первом этапе участник (акционер) или общее собрание, как и раньше, принимает решение о внесении вклада в имущество. Но не в виде прощения долга, а путем передачи денежных средств, сумма которых как раз равна сформировавшейся перед ним задолженности (например, сумме невозвращенного займа). Решение принимает, но не исполняет.

На втором этапе участник (акционер) — кредитор подписывает с дочерней компанией соглашение о зачете встречных требований (в нашем примере с займом — обязательств по возврату займа и внесению денежного вклада). В результате, обязательство дочерней компании перед участником погашается без налогов.


Для надежности, в устав дочерней компании, как и при применении утратившего силу подп.3.4, целесообразно включить положение о возможности делать вклады в имущество не только деньгами.

Процедура оплаты доли

Произведение оплаты положенной для каждого участника доли капитала может осуществляться различными способами, однако, каждый из них заключается в выдаче документального подтверждения внесения положенной суммы.

Способы

Доля уставного капитала юридической организации может оплачиваться в таких разрешенных формах и типах:

  1. Внесением на счет фирмы необходимой суммы непосредственно в виде наличных средств.
  2. Осуществлением безналичного перевода. В этом случае один из учредителей осуществляет перевод с одного счета (своего либо иного) на счет открывающейся фирмы или компании.
  3. Имущественными правами на какие-либо материальные или денежные средства.
  4. Личным имуществом участника ООО.
  5. Любыми материалами, представляющими ценность и теми, какие могут быть использованы в процессе деятельности фирмы.
  6. Товарами, имеющимися у участника ООО.

Единственным ограничением, касающимся внесения положенной доли, является сумма, которую обязательно нужно представить в денежном выражении, остальная часть необходимой суммы уже может находиться в любой другой форме.

Кроме того, если величина части, вносимой в выражении ценных бумаг, имущества или товара, не более 20000 рублей, то ее стоимость может определяться участником организации самостоятельно. Если же имеется необходимость внесения большей суммы, в таком случае для определения ее стоимости привлекают независимого оценщика.

Необходимость

Необходимость подтверждения факта внесения оплаты в виде предоставленной справки будет полезна и востребована как для самого организованного общества, так и для отдельных его участников. В частности, ООО необходим подобный документ в таких ситуациях:

  1. При получении разрешительных документов или лицензии на тот вид деятельности, который предполагает ее оформление (к примеру, торговля алкогольными напитками).
  2. При необходимости увеличения размера уставного капитала как путем повышения всех долей в равных условиях, так и при изменении части одного участника ООО.
  3. В процессе формирования документов, связанных с внутренней отчетностью юридического лица.

Отдельно взятый участник общества с ограниченной ответственностью может нуждаться в такой справке в подобных случаях:

  • при необходимости продажи принадлежащей ему части;
  • при дарении своей доли;
  • при оформлении наследства на долю умершего родственника или другого наследодателя.

Стоит отметить, что начиная с текущего года, при самом прохождении регистрации для налогового органа необходимы лишь сведения о размере капитала, документальное же подтверждение внесения положенных доле средств не требуется.

Существует установленный конечный срок внесения доли каждого из участников – по состоянию на текущий год максимальный период, до которого необходимо осуществить такое действие, составляет 4 месяца. Если один из учредителей не оформит полагающуюся ему сумму, после истечения срока его доля подлежит перераспределению.

Подтверждение

Такая справка обязательно удостоверяется уполномоченным на подобное действие должностным лицом организации.

Также к подобным документам относятся копии платежек первичной бухгалтерской документации. В том случае, если подлежащая оплате часть выражается в различных формах (денежной, имущественной, товарной и т.д.), все бумаги могут состоять из нескольких отдельных документов:

  1. Копии бумаг, которые могут подтверждать право собственности на долю уставного капитала – оно может выражаться в виде права на внесение имеющегося у себя имущества в счет оплаты.
  2. Отчет независимого эксперта о стоимости имущества, которое подлежит внесению в качестве погашения своей части общего капитала. При этом нужно отметить, что для предотвращения намеренного завышения цен на материальные ценности при попытке таких действий лица могут быть привлечены к ответственности с последующим наказанием, выражаемым в различных формах.
  3. Акт передачи имущества.